evasion

ANÁLISIS DE LA EVASIÓN FISCAL DEL IMPUESTO NACIONAL SOBRE
RENTA EN COLOMBIA, EN LOS ÚLTIMOS CINCO AÑOS (1999-2003)

SERGIO ALEXANDER ECHAVARRÍA VAHOS
SANDRA MILENA MARTÍNEZ CARDONA
SERGIO SÁNCHEZ CASTRILLÓN
MÓNICA YASMID TABORDA HOYOS

UNIVERSIDAD DE MEDELLÍN
FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA
MEDELLÍN
2005

ANÁLISIS DE LA EVASIÓN FISCAL DEL IMPUESTO NACIONAL SOBRE
RENTA EN COLOMBIA,EN LOS ÚLTIMOS CINCO AÑOS (1999-2003)

SERGIO ALEXANDER ECHAVARRÍA VAHOS
SANDRA MILENA MARTÍNEZ CARDONA
SERGIO SÁNCHEZ CASTRILLÓN
MÓNICA YASMID TABORDA HOYOS

Monografía para optar al título de
Especialista en Políticas y Legislación Tributaria

Asesor Temático
HORACIO ALBERTO VALENCIA MADRID
Asesor Metodológico
CARLOS ALIRIO FLÓREZ LÓPEZ

UNIVERSIDAD DE MEDELLÍN
FACULTAD DECONTADURÍA PÚBLICA
MEDELLÍN
2005

Al Dios del cielo, quien sobre nosotros a
posado sus ojos de misericordia y amor,
para que en el transcurrir de la vida
disfrutemos con gratitud de las grandes
maravillas y oportunidades que con
generosidad nos ofrece; a él, nuestro más
fiel ayudador, guía, fortaleza e inspiración
en todo lo que emprendemos.
A nuestra familia, seres especiales que con
suapoyo, paciencia y amor nos motivan a
continuar creciendo cada día más en las
diferentes áreas de nuestra vida; así como
también, a nuestros padres, hermanos,
amigos y compañeros, quienes con su
cariño y palabras de ánimo nos incitan a
lograr grandes objetivos en nuestra
existencia.

AGRADECIMIENTOS
Expresamos sinceros agradecimientos:
A Dios por ser el guía en nuestro andar diario, porla fortaleza que nos impartió en
los momentos difíciles y por permitirnos escalar con éxito un peldaño más en
nuestra vida profesional.
Al doctor Horacio Alberto Valencia Madrid, Asesor Temático y al doctor Carlos
Alirio Flórez López, Asesor Metodológico, por sus valiosos aportes y orientación
en la realización de esta monografía de grado.
A las empresas en las cuales laboramos, por suaporte económico y por
facilitarnos tiempo laboral cuando fue necesario, para llevar a cabo la culminación
de esta investigación.

CONTENIDO
pág
INTRODUCCIÓN

18

1.

GENERALIDADES SOBRE EL IMPUESTO A LA RENTA

20

1.1.

RENTA EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO

20

1.2.

SISTEMA PARA GRAVAR RENTA

22

1.3.

RESPONSABLES Y CONTRIBUYENTES

22

1.3.1. Contribuyentes

221.3.2. Responsables

23

1.4.

23

BASES Y TARIFAS

1.4.1. Tarifa para sociedades nacionales y extranjeras

23

1.4.2. Tarifa para las personas naturales y extranjeras residentes y asignaciones y
donaciones modales

23

1.4.3. Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidos por extranjeros
no residentes ni domiciliados

24

1.5.

NORMATIVIDAD LEGAL

25

1.6.Procedimiento tributario en el impuesto de renta

26

1.7.

Impacto negativo al bienestar social del no pago del impuesto de renta 28

2.

EVASIÓN Y ELUSIÓN FISCAL

29

2.1.

RESEÑA HISTÓRICA

30

2.2.

DEFINICIONES DE LOS TÉRMINOS “EVASIÓN Y ELUSIÓN”

32

2.3.

CAUSAS FUNDAMENTALES

33

2.3.1. La Carencia de una conciencia tributaria

33

2.3.2. La deficienteestructura del sistema tributario

36

2.3.3. La falta de expedición administrativa

36

2.3.4. Posibilidad de dejar de cumplir impunemente

37

2.4.

38

FORMAS DE EVASION FISCAL

2.4.1. Facturación de operaciones inexistentes o sobrefacturación

38

2.4.2. Subfacturación

38

2.4.3. Cesiones de bienes y prestaciones de servicio a particulares

38

2.4.4. Evasionesinternacionales en consecuencia de la institución del mercado
Único Europeo

39

2.4.5. Contrabando

39

2.4.6. Sobrevaluación de precios

39

2.4.7. Bifurcación de cuentas corrientes

39

2.4.8. Doble facturación y/o doble contabilidad

39

2.4.9. Subestimación de ingresos

40

2.4.10.

Contratos ficticios

40

2.4.11.

Manipulación de referencias

40...