Evidencias de auditoria
Páginas: 21 (5166 palabras)
Publicado: 29 de junio de 2011
I. EVIDENCIAS EN AUDITORIA
A. Definición de Evidencia.
Desde un punto de vista genérico se puede decir que la evidencia es la certeza clara y manifiesta de una cosa, de tal forma que nadie puede dudar de ella ni negarla y ésta sería la base para poder definir evidencia en las diversas áreas en las que esta palabra resulta ser un elemento clave.
Para la criminalísticapor ejemplo, evidencia viene a ser todo aquello dejado por el autor del delito, como huellas, evidencias, rasgos en otras palabras esto significa signo parente y probable de que existe alguna cosa y a su vez es sinónimo de seña, muestra o indicación. Es de primordial importancia aclarar, que la palabra "evidencia" ha sido integrada desde tiempo atrás para el orden principalmente penal, y en elorden técnico de la investigación Criminalística, se le conoce como evidencia física, evidencia material o material sensible significativo, también se le conoce como "indicio" e indistintamente se mencionan las otras terminologías que también son permitidas en la investigación criminal.
Desde el punto de vista contable y mucho más específicamente dentro de la Auditoría tenemos que laNorma ISO 19011:2002 define la evidencia de la auditoría como “registros, declaraciones de hechos o cualquier otra información que son pertinentes para los criterios de la auditoría y que son verificables”, la Norma ISO 9000:2000 define a la evidencia objetiva como “datos que respaldan la existencia o veracidad de algo”. En España se usó durante años la expresión “prueba tangible” como sinónimo deevidencia objetiva.
La evidencia se obtiene por el auditor a través del resultado de las pruebas de auditoría aplicadas según las circunstancias que concurran en cada caso, y de acuerdo con el juicio profesional del auditor.
La ISA (NIA) 500: Evidencia de auditoría, señala que “evidencia es toda la información que usa el auditor para llegar a las conclusiones en las quese basa la opinión de auditoría, e incluye la información contenida en los registros contables subyacentes a los estados financieros y otra información… La evidencia es acumulativa por naturaleza”.
Esta norma refiere que la suficiencia de la evidencia comprende la cantidad de evidencia de auditoría y que la relevancia está orientada a medir su calidad cuyo apoyo es brindado al auditorpara detectar imprecisiones o errores en las transacciones, saldos de cuenta o revelación de información, y disponer de una base razonable para sustentar su opinión.
La evidencia obtenida deberá recogerse en los papeles de trabajo de auditor como justificación y soporte de trabajo efectuado, debe obtenerse evidencia suficiente y adecuada, mediante la realización y evaluación de laspruebas de auditoría que se consideren necesarias.
a) Características de la evidencia. La evidencia debe tener las siguientes características:
i. Suficiencia. Es suficiente la evidencia objetiva y convincente que basta para sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones expresadas en el informe. La evidencia será suficiente cuando los resultados de la aplicación deprocedimientos de auditoría se comprueben razonablemente los hechos revelados.
Para determinar si la evidencia es suficiente se requiere aplicar el criterio profesional. Cuando es convincente, se podrían emplear métodos estadísticos con ese propósito.
ii. Competencia. Para que sea competente, la evidencia debe ser válida y confiable. A fin de evaluar la competencia de la evidencia,se deberá considerar cuidadosamente si existen razones para dudar de su validez o de su integridad. De ser así, deberá obtener evidencia adicional o revelar esa situación en su informe. Los siguientes supuestos constituyen algunos criterios útiles para juzgar si la evidencia es competente:
- La evidencia que se obtiene de fuentes independientes es más confiable que la obtenida del...
A. Definición de Evidencia.
Desde un punto de vista genérico se puede decir que la evidencia es la certeza clara y manifiesta de una cosa, de tal forma que nadie puede dudar de ella ni negarla y ésta sería la base para poder definir evidencia en las diversas áreas en las que esta palabra resulta ser un elemento clave.
Para la criminalísticapor ejemplo, evidencia viene a ser todo aquello dejado por el autor del delito, como huellas, evidencias, rasgos en otras palabras esto significa signo parente y probable de que existe alguna cosa y a su vez es sinónimo de seña, muestra o indicación. Es de primordial importancia aclarar, que la palabra "evidencia" ha sido integrada desde tiempo atrás para el orden principalmente penal, y en elorden técnico de la investigación Criminalística, se le conoce como evidencia física, evidencia material o material sensible significativo, también se le conoce como "indicio" e indistintamente se mencionan las otras terminologías que también son permitidas en la investigación criminal.
Desde el punto de vista contable y mucho más específicamente dentro de la Auditoría tenemos que laNorma ISO 19011:2002 define la evidencia de la auditoría como “registros, declaraciones de hechos o cualquier otra información que son pertinentes para los criterios de la auditoría y que son verificables”, la Norma ISO 9000:2000 define a la evidencia objetiva como “datos que respaldan la existencia o veracidad de algo”. En España se usó durante años la expresión “prueba tangible” como sinónimo deevidencia objetiva.
La evidencia se obtiene por el auditor a través del resultado de las pruebas de auditoría aplicadas según las circunstancias que concurran en cada caso, y de acuerdo con el juicio profesional del auditor.
La ISA (NIA) 500: Evidencia de auditoría, señala que “evidencia es toda la información que usa el auditor para llegar a las conclusiones en las quese basa la opinión de auditoría, e incluye la información contenida en los registros contables subyacentes a los estados financieros y otra información… La evidencia es acumulativa por naturaleza”.
Esta norma refiere que la suficiencia de la evidencia comprende la cantidad de evidencia de auditoría y que la relevancia está orientada a medir su calidad cuyo apoyo es brindado al auditorpara detectar imprecisiones o errores en las transacciones, saldos de cuenta o revelación de información, y disponer de una base razonable para sustentar su opinión.
La evidencia obtenida deberá recogerse en los papeles de trabajo de auditor como justificación y soporte de trabajo efectuado, debe obtenerse evidencia suficiente y adecuada, mediante la realización y evaluación de laspruebas de auditoría que se consideren necesarias.
a) Características de la evidencia. La evidencia debe tener las siguientes características:
i. Suficiencia. Es suficiente la evidencia objetiva y convincente que basta para sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones expresadas en el informe. La evidencia será suficiente cuando los resultados de la aplicación deprocedimientos de auditoría se comprueben razonablemente los hechos revelados.
Para determinar si la evidencia es suficiente se requiere aplicar el criterio profesional. Cuando es convincente, se podrían emplear métodos estadísticos con ese propósito.
ii. Competencia. Para que sea competente, la evidencia debe ser válida y confiable. A fin de evaluar la competencia de la evidencia,se deberá considerar cuidadosamente si existen razones para dudar de su validez o de su integridad. De ser así, deberá obtener evidencia adicional o revelar esa situación en su informe. Los siguientes supuestos constituyen algunos criterios útiles para juzgar si la evidencia es competente:
- La evidencia que se obtiene de fuentes independientes es más confiable que la obtenida del...
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