Evolucion Del Derecho Internacional Publico Americano

El Beneficio Fiscal
se define como la concesión de una medida fiscal proteccionista, que puede comprender diversas mecanismos o manifestaciones, tales como las exoneraciones fiscales (totales o reducciones impositivas), o el otorgamiento de subvenciones de diversa índole, como lo son, el otorgamiento de bonos del Estado para determinadas actividades (productivas o culturales), el acceso acréditos oficiales con tasas de interés reducidas y plazos dilatados de amortización, las franquicias aduaneras, la asignación de mercados en exclusiva, pensiones, etc.

Es necesario aclarar que las exenciones forman parte de un mismo grupo de institutos del derecho tributario este es el de los incentivos o beneficios fiscales.

Comparación de Exoneraciones y Exenciones.

La exención tributaria;es una situación especial constituida por ley, por medio de la cual se dispensa del pago de un tributo a una persona natural o jurídica.

La Exoneración es el beneficio o privilegio establecido por ley el se le da a una persona o empresa exceptuando el pago de impuesto.

Estas son facultadas por el Poder Ejecutivo el cual especificará los tributos que comprende; los presupuestos necesariospara que proceda y los plazos y condiciones a que está sometido el beneficiario.

Las normas legales que otorguen exenciones o exoneraciones tributarias señalarán con la claridad y precisión posibles, los gravámenes cuyo pago se dispensa, el alcance de la exención o exoneración, los requisitos a cumplir por los beneficiarios, el plazo o término del privilegio y, en general, las condiciones deaplicación de aquellas.

Son Beneficios Tributarios, las condiciones excepcionales concedidas a los contribuyentes para disminuir la onerosidad de la carga tributaria en circunstancias especiales.

Intransferibilidad. "Las exenciones tributarias son personalísimas. Por consiguiente, no podrán traspasarse a personas distintas de las beneficiadas."

Exenciones Taxativas.
No habrá más exencionesque las establecidas por las disposiciones constitucionales, por convenios, tratados o acuerdos regionales o internacionales y por disposiciones legales especiales. En consecuencia, carecen de toda validez las exenciones otorgadas por contrato o concesión, que no se deriven de una disposición legal expresa.

De la exoneración subjetivas y objetivas:
Sin embargo, existen otras exenciones que noatienden a la capacidad económica del contribuyente: son las que se enmarcan dentro de la política de fomento e incentivos económicos y políticos de cada gobierno. En este sentido, si concebimos la capacidad económica como un criterio no exclusivo de la justicia tributaria, la cuestión se plantea desde otra perspectiva, ha de tributar la riqueza cuando no lo impidan exigencias de justiciaderivadas de la solidaridad económica o social.

De manera que, debe analizarse en cada caso en concreto -las exenciones subjetivas y objetivas-, a fin de determinar si responde a los criterios de la justicia tributaria, en aras de una pretendida justicia social.

Así, la solidaridad lleva implícitas una serie de exigencias económicas y sociales cuyas fronteras no siempre aparecen definidas. De talsuerte, que los incentivos fiscales se utilizan predominantemente como instrumento de política económica; mientras que para proteger las actividades de interés social se establecen otras medidas desgravatorias, tales como las exenciones subjetivas; y las exenciones con fines de política económica suelen fundamentarse en las consecuencias sociales de la actividad incentivada, con lo cual no resultamuy clara la distinción entre los fines económicos de los sociales. Es claro que en esta materia el beneficio tributario será predominantemente social cuando se encamine a favorecer actividades de interés público -tales como la protección de la seguridad social-caso contrario, serán de índole económica.

Bajo esta óptica, el régimen de incentivos fiscales, tanto de índole meramente económico...