Examen de bancos

 EXAMEN DE CAJA Y BANCOS
 Concepto de la cuenta
A esta cuenta se le denomina también rubro del disponible y comprende el dinero en efectivo en caja o depositado en bancos, cheques, giros, etc., que utiliza la empresa como medios de cambios en forma inmediata.
 Comentario
Muchos de los errores y anormalidades que suceden en las empresas con respecto al dinero, tienen en las empresas conrespecto al dinero, tienen su origen principalmente en las deficiencias de control interno, tanto en el manejo como en su contabilización, tales como:
* Falta de separación de funciones entre caja y contabilidad.
* Falta de póliza de fianza para los empleados que manejan efectivo.
* No se registran los ingresos en forma inmediata, ni se depositan intactos en el banco, a la brevedadposible.
* No se acostumbra como medida de seguridad, pagos con cheques, sino en efectivo; es decir, no se utiliza fondo fijo para los gastos menudos y cheques para todo lo demás.
* No se practican arqueos de caja en forma sorpresiva, dejándose constancia escrita de los mismos.
Por tal razón, es sumamente importante la evaluación del control interno que practica el auditor, no solamentepara graduar el alcance de sus procedimientos de auditoria, sino también para sugerir recomendaciones a la empresa, que permita fortalecer sus controles en resguardo de sus recursos financieros.
De otro lado, debe entenderse que nuestro examen de este rubro se orienta básicamente a obtener suficientes elementos de juicio que nos permita formar una opinión razonable sobre el dinero en efectivo y enbancos expuesto en el Balance General, así como su correcto manejo y contabilización durante el período que se examina.
Asimismo, debemos tener presente que el examen de caja y bancos, no se debe visualizar como un aspecto aislado, sino más bien, interrelacionado con otras cuentas, tales como ventas, cuentas por cobrar, gastos, etc.
 Objetivos Básicos del examen
Los objetivos que persigue elauditor al examinar caja y Bancos puede resumirse en los siguientes:
 Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que existen.
 Asegurarse de la corrección de los ingresos y egresos registrados.
 Asegurarse de que el saldo de Caja - Bancos sea correcto.
 Determinar si los fondos o depósitos que se presentan llenan las condiciones de disponibilidad.
 Verificar que sepresente y clasifique en forma apropiada.
 PROGRAMA DE AUDITORIA: CAJA Y BANCOS
1. CONTROL DE LA CAJA
La caja constituye el activo que más se presta a que se aplique mal y a que se comentan errores en su manejo (ejemplo: ingresos que se contabilizan en fecha posterior en la que se realizan, préstamos ficticios que luego se cancelan) y su registro, en especial en lo referido a los ingresos de cajapor lo cual es necesario un control detallado de la caja de manera que permita reducir la posibilidad de que se cometan errores o un mal uso de fondos, debiendo facilitar el descubrimiento de esos errores y pérdidas tan pronto ocurran. Las posibles irregularidades que se puedan presentar tendrían el objeto de disminuir la base imponible del Impuesto a la Renta o regularizar saldos acreedoresgenerados por ingresos omitidos no declarados así como préstamos a accionistas, socios o personas vinculadas al propietario (pagos de gastos personales) o de regularización de saldos acreedores.
PROCEDIMIENTOS
 CAJA
 Aplique el cuestionario de control interno, a efectos de evaluar el grado de confiabilidad del mismo, teniendo en cuenta que las respuestas deben ser confirmadas, variando enalgunos casos el alcance del examen.
 Enumere los fondos que deben recontarse, confirmando su naturaleza y nombre de los custodios con un funcionario autorizado.
 Efectúe un arqueo simultáneo de los fondos y valores.
 Determine el saldo de caja de la siguiente forma:
Saldo según libros a la fecha del último asiento. Más ingresos no registrados desde la fecha del saldo según libros, a la...