examen de contingencias

EXAMEN DE CONTINGENCIA

Al referirnos a contingencia en el ámbito contable se refiere a sucesos que puede tener el auditor que no son previstos hay cierta incertidumbre que suceda como no también.

GENERALIDADES
 
Debido a que la existencia de situaciones que originan contingencias o compromisos pueden tener efectos en las cifras que muestran las cuentas anuales o en la interpretación quehagan los usuarios de las mismas, es importante que el auditor se mantenga atento durante la realización de su trabajo y aplique determinados procedimientos de auditoría para detectarlas y se asegure que se les aplica el tratamiento contables adecuado según las circunstancias.
 
ALCANCE
 
Esta guía tiene como finalidad definir los objetivos de¡ examen, por parte del auditor, de lascontingencias y compromisos en conexión con la auditoría de las cuentas anuales.
 









Objetivo de la guía
 
En esta guía se señalan los requisitos del sistema de control interno que debe existir sobre estos aspectos y enumeran los procedimientos de auditoría recomendados aplicables al caso.
 
Los objetivos de los procedimientos de auditoría en estas situaciones son los siguientes:
 
a)Comprobar que todas las contingencias y compromisos de importancia estén incluidas en las cuentas anuales.
 
b) Verificar que se hayan dotado las provisiones adecuadas, cuando se pueda estimar razonablemente el importe de las contingencias en las que se prevea un resultado negativo.
 
Dado que en la mayoría de los casos no se dotan provisiones en libros para las contingencias ni se registranlos compromisos existentes, el auditor tiene que asegurarse que las situaciones que les dan origen sean adecuadamente reveladas.
 
Por otra parte, en aquellos casos en los sí se dotan provisiones, es recomendable que el hecho que les da origen y en la forma en que fue estimada o calculada la provisión, se revelen en las cuentas anuales para que el lector pueda juzgar e interpretar lo adecuado delas mismas.
 





Control interno
 
La revisión, estudio y evaluación de la efectividad del control interno deberá dirigirse principalmente a los siguientes aspectos:
 
a) Existencia de comunicación oportuna entre la dirección y los asesores legales de la empresa con la persona responsable de preparar las cuentas anuales que permita que ésta tenga conocimiento de las contingencias ycompromisos existentes.
 
b) Existencia de comunicación sistemática de los acuerdos del Consejo de Administración y de los accionistas o socios, para el mismo objeto.
 
c) Evaluación periódica del estado que guarden las contingencias y compromisos y sus importes.
 
Debido a que en la mayoría de los casos las situaciones que originan las contingencias y los compromisos no son operaciones otransacciones comerciales consumadas, es difícil señalar otros requisitos de control interno que no sean los mencionados en los párrafos anteriores.











Procedimientos recomendados
 
1. Investigación: Cambio de impresiones con la dirección de la empresa acerca de la posible existencia de contingencias y compromisos tomando en consideración el resultado de la auditoria de lascuentas anuales.
 
Los directivos de la empresa que deberán ser entrevistados por el auditor, deben ser aquellos que ocupen puestos ejecutivos clave dentro de la organización y no únicamente aquellos conectados con las áreas financieras y contables. En los casos en que las empresas cuenten con un departamento legal interno, el director responsable también debe ser entrevistado.
 
El examen de lascuentas puede dar indicios al auditor de la existencia de contingencias o compromisos, como por ejemplo, los cargos por honorarios de abogados y procuradores sobre litigios que estén en proceso, cargos de importancia por reparaciones de productos vendidos con garantía, etc.
 
2. Estudio de actas y contratos: Revisión de actas de consejo de administración, de juntas de accionistas o socios, y...