EXAMEN ESPECIAL EN AUDITORIA GUBERNAMENTAL

EXAMEN ESPECIAL 2012

EXAMEN ESPECIAL EN AUDITORIA GUBERNAMENTAL

1. CONCEPTO GENERAL:
El examen especial es una auditoría de alcance limitado que puede comprender la
revisión y análisis de una parte de las operaciones efectuadas por la entidad, con el
objeto de verificar el adecuado manejo de los recursos públicos, así como el
cumplimiento de la normativa legal y otras normasreglamentarias aplicables. Puede
incluir también una combinación de objetivos financieros, operativos y de cumplimiento
o, restringirse sólo a uno de ellos, dentro de un área o asunto específico.
Mediante el examen especial se verifica en forma específica el:
1. Manejo financiero de recursos por una entidad durante un período determinado,
en relación a la normativa legal y normas reglamentariasaplicables a la gestión
examinada.
2. Cumplimiento de la ejecución del presupuesto en relación a la normativa legal y
normas reglamentarias.
3. Denuncias de diversa índole.
4. Cumplimiento de la normativa legal en relación a donaciones recibidas.
5. Cumplimiento de la normativa legal en los procesos licitarios para contratación de
obras o adquisición de bienes o servicios.
6. Cumplimiento deoperaciones de endeudamiento público.
7. Cumplimiento de contratos para la adquisición de bienes y/o servicios u obras
públicas celebrados por las entidades.
Las fases para llevar a cabo un examen especial son similares al de una auditoría de
gestión, es decir, comprende: planeamiento; ejecución y elaboración del informe; sin
embargo, existen algunos matices de diferencia en cada una de las etapasdel
proceso. Las normas de auditoría Gubernamental-NAGU son aplicables para el
planeamiento, ejecución e informe del examen especial. El examen especial es
efectuado por los órganos conformantes del Sistema Nacional de Control, como parte
del trabajo necesario para emitir el informe sobre la Cuenta General de la República.

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2. FASES DE PLANEAMIENTO DEAUDITORIA
a) Planeamiento.
b) Fase de ejecución.
c) Elaboración del informe.
A. Planeamiento
La fase de planeamiento del examen especial se inicia con la programación de la
entidad a ser examinada y, dentro de ella, el área o asuntos específicos objeto
de examen. El planeamiento provee una estrategia tentativa para orientar los
esfuerzos de auditoría. La programación de un examen especialpuede originarse
por:
 planeamiento general de los órganos conformantes del Sistema Nacional de
Control,
 pedido efectuado por los Poderes del Estado
 solicitudes de entidades gubernamentales o,
 denuncias formuladas en los medios de comunicación.
La fase de planeamiento de un examen especial comprende las siguientes
actividades:
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

Comprensión del área o actividad a serexaminada
Examen preliminar
Definición de criterios de auditoría
Elaboración del memorándum de programación; y,
Elaboración del plan de examen especial
Comprensión del área o actividad a examinarse

La comprensión de la entidad o área a examinar constituye la tarea inicial del
equipo de auditoría designado para llevar a cabo el examen especial e implica la
obtención de información básicapara adquirir un apropiado entendimiento de los
aspectos a ser auditados. Esta información puede obtenerse del archivo
permanente de la entidad, informes de auditoría interna y/o externa y, en el caso
de una denuncia escrita, las personas que la plantearon. Podría ser necesario
dentro de la fase de planeamiento, de acuerdo con las circunstancias y la
complejidad de los asuntos a examinar,incluir una etapa de investigación
preliminar y obtención de información en la propia entidad para completar la
preparación del plan de examen especial, en el caso que los trabajos sean
ejecutados por auditores de la Contraloría General.
La tarea de comprensión de la entidad o área objeto de examen incluye la
obtención de información sobre:

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 Naturaleza y...