Examen

Unidad 2
• Estudio del examen de información financiera


ESTUDIO DEL EXAMEN DE INFORMACIÓN FINANCIERA
1. OBJETIVO
Estudiar los elementos técnicos y profesionales que inciden en un examen de información financiera, que tiene como objetivo la revisión total o parcial de estados financieros, con un criterio y punto de vista independiente, con objeto de expresar una opinión respecto aellos para efectos ante terceros.
2. METODOLOGÍA
La metodología a aplicar para un examen de información financiera lleva el mismo orden secuencial de las etapas a seguir para el desarrollo de una auditoría de estados financieros. A continuación un resumen del detalle contemplado en los capítulos III y IV de este libro.
1. Etapa Preliminar:
a) Planeación técnica y administrativa de laauditoría.
• Primer contacto con la entidad a auditar, entrevistas y observación;
• Estudio y evaluación de su organización;
• Estudio y evaluación de sus sistemas y procedimientos;
• Estudio y evaluación de flujogramas;
• Estudio y evaluación de su sistema de control interno;
• Análisis factorial;
• Estudio y evaluación de la función de auditoría interna;
• Comunicaciones conel auditor predecesor;
• Obtención de información y documentación complementaria que permitirá al contador público, en su carácter de auditor externo de estados financieros, allegarse de elementos básicos e indispensables para presentar a su cliente una propuesta de prestación de servicios profesionales;
• Aceptación de la propuesta.
b) Elaboración de programas de auditoría.


c)Presentación del primer informe de sugerencias al control interno y mejora a procesos de operación.
2. Etapa Intermedia. Inicio de la Auditoría.
• Efectuar pruebas para confirmar la calidad del control interno;
• Efectuar examen de las transacciones (ingresos, costos y gastos) efectuadas en lo que va del ejercicio;
• Adelantar, en lo posible, el examen de cuentas de balance: inspecciónfísica de mobiliario, planta y equipo; circularizaciones; inventarios físicos; etcétera.
• Verificar se haya dado efecto, por parte de la entidad auditada, a sugerencias presentadas por el auditor a su cliente para mejorar el control interno y la operación.
3. Etapa Final. Conclusión de la Auditoría.
a) Examen final.
• Examen de las transacciones no cubiertas en la etapa intermedia;
•Pruebas globales de transacciones;
• Examen de saldos finales de balance;
• Investigación de hechos posteriores al cierre del ejercicio y su impacto en la situación financiera y resultados de operación.
b) Cierre de la auditoría.
• Declaraciones de la administración;
• Informe final de sugerencias;
• Cierre de libros de la entidad auditada;
• Elaboración del dictamen.

3.OBTENCIÓN DE LA BALANZA DE COMPROBACIÓN
El área de contabilidad proporcionará al auditor un ejemplar de su balanza le comprobación, de cierre de ejercicio, cuidando que ésta reúna las dos .siguientes características:
1. Que sea definitiva.
2. Que no se neteen los resultados de operación en la cuenta global de Resultado del Ejercicio. Al auditor se le informarán los saldos finales de cadacuenta de resultados en virtud de que sobre ellos llevará a cabo su revisión.

Una vez en poder del auditor la balanza de comprobación, procederá a vaciar los datos en una Hoja de Trabajo que preveerá las siguientes columnas, con sus respectivas secciones de Debe y Haber:

• Saldos iniciales (los que arroja la balanza de comprobación);
• Asientos de ajuste;
• Asientos dereclasificación;
• Columna de referencia para anotar el número de ajuste o reclasificación;
• Saldos ajustados y reclasificados;
• Saldos finales de balance;
• Columna de referencia para anotar el índice de referencia hacia papeles de trabajo;
• Saldos finales de resultados;
• Columna de referencia para anotar el índice de referencia hacia papeles de trabajo.

4. PREPARACIÓN DE CÉDULAS...