exenciones fiscales

DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO

COMENTARIO SOBRE EXENCIONES TRIBUTARIAS
En este trabajo me parece más interesante optar por referirme a algunas de las exenciones en los distintos impuestos.

A) Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

1. Exención, en las prestaciones públicas por actos de terrorismo (art. 7.a LIRPF)
El artículo 16 de la Ley 29/2011, de reconocimiento yprotección integral de las víctimas del terrorismo, regula las exenciones tributarias y establece:
"Las cantidades percibidas como consecuencia de las indemnizaciones, resarcimientos o ayudas de carácter económico a que se refiere la presente Ley estarán exentas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de cualquier impuesto personal que pudiera recaer sobre las mismas.”
Todo tipo deindemnización o ayuda percibida del Estado por causa de atentados terroristas, ya las reciba el propio damnificado como sus familiares, están exentas del IRPF.
Además del Estado (cuyas prestaciones son reguladas por la Ley 29/2011), otras Administraciones Públicas pueden conceder prestaciones públicas a las víctimas del terrorismo, estando cubiertas por la exención de la LIRPF, debe tratarse de unaprestación pública y extraordinaria, esto es, debe ser concedida por un ente público (CCAA, Diputaciones o Ayuntamientos), lo que excluye las prestaciones privadas a las víctimas del terrorismo otorgadas por una empresa, un particular, un partido político o una compañía de seguros, que sí tributarán en el IRPF.
No estarán incluidas, las indemnizaciones por fallecimiento o daños sufridos en acto deservicio y similares, sin perjuicio de que puedan gozar de exención por incapacidad permanente.

2.-Trabajos en el extranjero (art. 7.p LIRPF y art. 6 RIRPF)
Cuando se cumplan las condiciones exigidas en el artículo 7.p) LIRPF, las retribuciones percibidas por los trabajadores correspondientes a los trabajos realizados en el extranjero, están exentas en el IRPF, con el límite de 60.100 € anuales.Cabe entender que los trabajos se tienen que realizar efectivamente en el extranjero para una entidad no residente y en su beneficio.
No existe por tanto obligación de practicar retención sobre estas rentas exentas de acuerdo con lo establecido en el artículo 75.3.
Sobre la existencia o no de un límite temporal para poder aplicar la exención del artículo 7 p), es necesario determinar laresidencia fiscal del trabajador desplazado, ya que, si bien no hay límite temporal para la duración de la prestación de servicios en el extranjero, es importante no perder la condición de contribuyente del IRPF.
Así pues, dependiendo de su residencia o no residencia en territorio español, tributará en este país por su renta mundial y podrá aplicarse, en su caso, la exención por los trabajosefectivamente realizados en el extranjero o por el contrario, solo tributará por las rentas de fuente española y no podrá aplicar la mencionada exención.
Respecto de la forma a optar por aplicar esta exención cuando se cumplen los requisitos necesarios, cabe señalar, que no hay previsto en la norma ningún procedimiento específico.
La exención es incompatible para las mismas rentas con la exención de losexcesos de retribuciones, a las que percibirían en España los funcionarios y personal en el extranjero.

3.- Prestaciones por incapacidad permanente satisfechas por la Seguridad Social
Están exentas del IRPF las prestaciones percibidas por incapacidad permanente absoluta y gran invalidez.
• La pensión de incapacidad permanente absoluta percibida de la Seguridad Social estará exenta delimpuesto; sin embargo, la prestación de un plan de pensiones y la prestación del seguro de invalidez no están amparadas por la exención prevista en el artículo 7.f), ya que no se trata de prestaciones sustitutivas o alternativas a las correspondientes a la Seguridad Social y, en consecuencia, están sometidas a tributación. (DGT V0794-10 de 22-04-2010).
• La prestación por incapacidad permanente...