exigibilidad de los creditos fiscales
Páginas: 35 (8634 palabras)
Publicado: 30 de octubre de 2013
EXIGIBILIDAD DE LOS CRÉDITOS FISCALES
Una vez que el crédito fiscal se ha determinado se convierte en un crédito líquido y es obligación del sujeto pasivo (generalmente el contribuyente) de pagarlo dentro del plazo que la ley señala y al mismo tiempo es derecho de! sujeto activo (autoridades fiscales) de recibir dicho pago.
Transcurrido el plazo para cubrir e! adeudo fiscal dicho créditose torna exigible, en caso de que e! deudor fiscal no lo cubra, e incurra en incumplimiento y las autoridades fiscales se colocan en la posibilidad de iniciar un procedimiento de ejecución para obtener e! pago de! crédito fiscal y demás accesorios legales (multas, recargos, gastos de ejecución, actualizaciones, etc.).
En ocasiones sucede que el sujeto pasivo, generalmente el contribuyente, nocumple con el pago del crédito liquido en el plazo que la ley fiscal señala y ante e! impago, el fisco, conforme a sus atribuciones procede a exigir ese pago por la vía económica-coactiva o procedimiento administrativo de ejecución.
EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN.
El procedimiento de ejecución que siguen las autoridades fiscales en un procedimiento con característicaspeculiares, es decir, de acuerdo a la Constitución, cuando existe incumplimiento de obligaciones la forma de obtener el cumplimiento de obligaciones por parte. De quien tenga derecho a ello, es acudir ante los tribunales, o sea ante el Poder Judicial, para que en un juicio o proceso se decida si existe o no el derecho a exigir, o en qué medida, la obligación de pago y sea e! juez quien condene al pago,es decir, a obligar a cubrir lo adeudado por quien resulte condenado, si no lo hace voluntariamente.
La regla general nos dice que e! acreedor en el caso de incumplimiento de obligaciones por parte de! deudor, nace a su favor el derecho de acudir ante los Tribunales y obtener el cumplimiento de lo que legalmente le corresponda, pues no puede obtener el pago por sí mismo, es decir, por propiaautoridad, pues la Constitución señala que "nadie puede hacerse justicia por sí mismo", debiendo acudir a los Tribunales a demandar el pago de su deudor.
Esta regla no es aplicable al Estado cuando se trata de la materia impositiva, donde la Constitución misma le concede privilegios, como la posibilidad de exigir el pago de créditos a favor de! Estado sin que tenga que obtener previamentesentencia de un juez, dictada en un juicio donde se le respeten al deudor garantías individuales, empezando con la de audiencia, donde se le escuche en su defensa, y pueda ofrecer pruebas a su favor, antes que se resuelva en su contra la condena a pagar.
Varios argumentos se esgrimen para sostener que e! Estado en su fase de Poder Ejecutivo, cuando procede al cobro de tributos, tiene facultades parallevarlas a cabo sin requerir de otro poder, como sería el Poder Judicial, y las principales son:
a) Los adeudos fiscales no tienen como fuente de la obligación la convención o acuerdo entre particulares, o entre particulares y el Estado, donde se establezcan mutuos derechos y obligaciones de forma directa e inmediata, sino que son cargas que tiene e! gobernado derivadas de la obligación decontribuir a los gastos públicos, según 10 marca el artículo 31 fracción IV de la Constitución.
Así la Suprema Corte ha opinado diciendo:
El pago de los impuestos constituye un adeudo que es el resultado de una necesidad pública y para hacerlos efectivos, el Poder Administrativo debe tener bajo su acción la suma de facultades necesarias. Sin necesidad de pedir auxilio a otro poder. El CódigoFiscal de la Federación dedica un capítulo a regular e! Procedimiento Administrativo de Ejecución (artículo 145).
En dicho cuerpo de leyes, si los créditos fiscales no son cubiertos en la fecha o plazos que las leyes de la materia señalan, estos podrán ser exigibles por las autoridades fiscales conforme al procedimiento administrativo de ejecución.
b) Está claro que la autoridad administrativa...
Una vez que el crédito fiscal se ha determinado se convierte en un crédito líquido y es obligación del sujeto pasivo (generalmente el contribuyente) de pagarlo dentro del plazo que la ley señala y al mismo tiempo es derecho de! sujeto activo (autoridades fiscales) de recibir dicho pago.
Transcurrido el plazo para cubrir e! adeudo fiscal dicho créditose torna exigible, en caso de que e! deudor fiscal no lo cubra, e incurra en incumplimiento y las autoridades fiscales se colocan en la posibilidad de iniciar un procedimiento de ejecución para obtener e! pago de! crédito fiscal y demás accesorios legales (multas, recargos, gastos de ejecución, actualizaciones, etc.).
En ocasiones sucede que el sujeto pasivo, generalmente el contribuyente, nocumple con el pago del crédito liquido en el plazo que la ley fiscal señala y ante e! impago, el fisco, conforme a sus atribuciones procede a exigir ese pago por la vía económica-coactiva o procedimiento administrativo de ejecución.
EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN.
El procedimiento de ejecución que siguen las autoridades fiscales en un procedimiento con característicaspeculiares, es decir, de acuerdo a la Constitución, cuando existe incumplimiento de obligaciones la forma de obtener el cumplimiento de obligaciones por parte. De quien tenga derecho a ello, es acudir ante los tribunales, o sea ante el Poder Judicial, para que en un juicio o proceso se decida si existe o no el derecho a exigir, o en qué medida, la obligación de pago y sea e! juez quien condene al pago,es decir, a obligar a cubrir lo adeudado por quien resulte condenado, si no lo hace voluntariamente.
La regla general nos dice que e! acreedor en el caso de incumplimiento de obligaciones por parte de! deudor, nace a su favor el derecho de acudir ante los Tribunales y obtener el cumplimiento de lo que legalmente le corresponda, pues no puede obtener el pago por sí mismo, es decir, por propiaautoridad, pues la Constitución señala que "nadie puede hacerse justicia por sí mismo", debiendo acudir a los Tribunales a demandar el pago de su deudor.
Esta regla no es aplicable al Estado cuando se trata de la materia impositiva, donde la Constitución misma le concede privilegios, como la posibilidad de exigir el pago de créditos a favor de! Estado sin que tenga que obtener previamentesentencia de un juez, dictada en un juicio donde se le respeten al deudor garantías individuales, empezando con la de audiencia, donde se le escuche en su defensa, y pueda ofrecer pruebas a su favor, antes que se resuelva en su contra la condena a pagar.
Varios argumentos se esgrimen para sostener que e! Estado en su fase de Poder Ejecutivo, cuando procede al cobro de tributos, tiene facultades parallevarlas a cabo sin requerir de otro poder, como sería el Poder Judicial, y las principales son:
a) Los adeudos fiscales no tienen como fuente de la obligación la convención o acuerdo entre particulares, o entre particulares y el Estado, donde se establezcan mutuos derechos y obligaciones de forma directa e inmediata, sino que son cargas que tiene e! gobernado derivadas de la obligación decontribuir a los gastos públicos, según 10 marca el artículo 31 fracción IV de la Constitución.
Así la Suprema Corte ha opinado diciendo:
El pago de los impuestos constituye un adeudo que es el resultado de una necesidad pública y para hacerlos efectivos, el Poder Administrativo debe tener bajo su acción la suma de facultades necesarias. Sin necesidad de pedir auxilio a otro poder. El CódigoFiscal de la Federación dedica un capítulo a regular e! Procedimiento Administrativo de Ejecución (artículo 145).
En dicho cuerpo de leyes, si los créditos fiscales no son cubiertos en la fecha o plazos que las leyes de la materia señalan, estos podrán ser exigibles por las autoridades fiscales conforme al procedimiento administrativo de ejecución.
b) Está claro que la autoridad administrativa...
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