Exp. Impuesto A La Renta - Humberto Allemant

Impuesto a la Renta Corporativo:
Problemas en la determinación
del Impuesto a la Renta

Humberto Allemant

PERSPECTIVAS DE LA TRIBUTACION EN EL 2012
24 de enero de 2012

1

Temario
- Método de la tasa de interés efectiva.
- Capitalización de intereses.
- Activo fijo: Temas varios.
- Activos no corrientes mantenidos para la
venta.
- Medición de los inventarios.
- Valor neto derealización.
- Costos indirectos fijos de producción.
- Arrendamiento financiero y arrendamiento
operativo.
- Garantía sobre ventas.
- Participación de los trabajadores.
- Jurisprudencia e informes de la SUNAT

2

NIC 39: Instrumentos Financieros:
Reconocimiento y Medición
MÉTODO DE LA TASA DE INTERÉS EFECTIVA

La
La tasa de interés efectiva es la tasa de
interés efectiva
ladescuento que iguala exactamente los flujos de
efectivo por cobrar o por pagar estimados a lo
largo de la vida esperada del instrumento
financiero.
Para calcular la tasa de interés efectiva se
incluyen todas las comisiones, así como los
costos de transacción.
3

NIC 39: Instrumentos Financieros:
Reconocimiento y Medición
Los costos de transacción incluyen honorarios y
comisiones
de
losagentes,
asesores,
comisionistas
e
intermediarios,
tasas
establecidas por las agencias reguladoras y
bolsas de valores, así como impuestos y otros
derechos.

4

NIC 23 – Activo Precalificado

Práctica
común

NIIF

PwC

• Los costos de financiamiento relacionados con activos

aptos (calificados) son
financieros .

reconocidos

como

gastos

• Los costos definanciamiento relacionados con activos

aptos (calificados) se deben capitalizar.

5

NIC
NIC 36
Deterioro del valor de los activos
• Principalmente de aplicación para los activos
fijos.
• El importe en libros de un activo se reduce
hasta que alcance su importe recuperable.

PwC

6

Determinación
Determinación del valor residual
Práctica
común

• La base de depreciación de losbienes del activo fijo no

contempla su valor residual.

• La base de depreciación de los bienes del activo fijo

NIIF

PwC

corresponde a su costo menos su valor residual.

7

Costos
Costos por desmantelamiento
Práctica
común

• Los costos de desmantelamiento y retiro de los bienes

del activo fijo no se estiman ni se reconocen.

• La estimación inicial de los costos dedesmantelamiento,

NIIF

PwC

así como la rehabilitación del lugar sobre el que se
asienta forman parte del costo de un activo.

8

Componetización
Componetización
Práctica
común

• El registro de los bienes del activo fijo no contempla

reconocerlos por componentes importantes.

• Se debe depreciar de forma separada cada componente

NIIF

PwC

de cada elemento de activofijo que tenga un costo
significativo con relación al costo total del elemento.

9

Baja por reemplazo

Práctica
común

NIIF

PwC

• Cuando se produce el reemplazo de un componente del

activo fijo, no se da de baja el valor en libros del
elemento que ha sido reemplazado.

• En reemplazos de partes importantes de elementos del

activo fijo se debe dar de baja el costo de laparte
reemplazada.

10

Reclasificación
Reclasificación de repuestos significativos

De acuerdo a las NIIFs, los repuestos
relacionados con un activo específico deben
capitalizarse como parte del costo y depreciarse
de acuerdo con la vida útil del activo
relacionado.
Tributariamente el repuesto no ha dejado de ser
un inventario.

PwC

11

¿Có
¿Cómo se computa la Depreciación?• ¿ Primero se capitaliza la diferencia en
cambio y luego se deprecia?
• ¿ Primero se deprecia y luego se capitaliza
la diferencia en cambio?

PwC

12

Ajuste
Ajuste por inflación
Práctica
común

• El valor en libros de ciertos bienes del activo fijo

incorpora el efecto del ajuste por inflación de los años
1995 al 2004.

• El efecto del ajuste por inflación incluido en las...