expo 2

Páginas: 21 (5085 palabras) Publicado: 17 de enero de 2016
CIERRE DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS DEL
EJERCICIO FISCAL 2010
Y SUS EFECTOS EN NIIF

Antecedentes del Cierre Contable
A nivel contable (NIC 1 - Presentación de estados financieros) :
• Un juego completo de estados financieros comprende:
Estado de Situación Financiera
Estado de Resultados Integral

Estado de Cambios en el Patrimonio
Estado de Flujos de Efectivo

Notas a los estados financieros Antecedentes del Cierre Contable
A nivel contable (NIC 12 – Impuestos sobre las Ganancias) :
• Diferencias temporales
BASE CONTABLE



BASE FISCAL

• Diferencia temporal imponible: Valores que deberán
cancelarse con el IR de períodos futuros
• Diferencia temporal deducible: Se deberán disminuir
del IR de períodos futuro
• Diferencias permanentes: Se generan entre la base
contable y la tributaria,que no podrán diferirse en periodos
futuros

Antecedentes del Cierre Contable
A nivel tributario (Artículo 46 del Reglamento para la
aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario
Interno) :
• Conciliación Tributaria
Para establecer la base imponible se procederá a realizar los
ajustes pertinentes dentro de la conciliación tributaria tales
como:

1. Se restará la participación laboral en lasutilidades de las
empresas, que corresponda a los trabajadores de conformidad
con lo previsto en el Código del Trabajo.

Antecedentes del Cierre Contable
2. Se restará ingresos exentos o no gravados;

3. Se sumarán los gastos no deducibles.
4. Se sumará gastos incurridos referentes a ingresos exentos
5. Se sumará el porcentaje de participación laboral en las
utilidades atribuibles a los ingresosexentos; esto es, el 15%
de tales ingresos
6. Se restará la amortización de las pérdidas de años
anteriores

7. Se restará cualquier otra deducción establecida por ley a
la que tenga derecho el contribuyente

Antecedentes del Cierre Contable
9. Se sumará, de haber lugar, el valor del ajuste practicado por la
aplicación del principio de plena competencia conforme a la
metodología de precios detransferencia
10. Se restará el incremento neto de empleos.
11. Se restará el pago a trabajadores discapacitados o que
tengan cónyuge o hijos con discapacidad

CASO PRÁCTICO

Caso Práctico:
Compañía ABC

La Compañía Comercializadora “ABC”, fue constituida en el
año 2008, y ha implementado las NIIF´s en el año 2010, por
lo cual al cierre de este ejercicio económico debe efectuar la
declaración deImpuesto a la Renta ante el SRI y presentar sus
EF´s a la Superintendencia de Compañías.
En este sentido a continuación se detalla las siguientes
transacciones de mayor relevancia:

Caso Práctico:
Ingresos:
1. Venta de un terreno a $ 60.000 y el costo fue de $ 40.000
2. Ha recibido dividendos por $ 10.000
3. Indemnización por seguro de robo de vehículos $ 500

Costos y Gastos:
4. Remuneracionesque no se aportaron $ 10.500
5. Contabilización de la Jubilación Patronal por $ 20.000

Caso Práctico:
Costos y Gastos:
6. Ha depreciado de forma acelerada según la normativa
tributaria, conforme al siguiente cuadro:
Tributario
Costo Vida Deprec. Deprec Costo
PPE
(2008) Útil 2010 Acum Libros
500,000
Terrenos 500,000
Edificios 800,000 20 40,000 120,000 680,000
Vehículos 160,000 5 32,000 96,00064,000
Mobiliario 120,000 10 12,000 36,000 84,000
1,580
84,000 252,000 1,328
Total

Costo
(2008)

160,000
120,000
280,000

NIIF´s
Revaluac Vida Deprec.
(Ene-2010) Útil
2010
900,000
790,000
19,750
40
20,000
8
17,143
7
1,690,000
56,893

Deprec Costo
Acum Libros
900,000
19,750 770,250
60,000 100,000
51,429 68,571
131,179 1,838,821

Caso Práctico:
Costos y Gastos:
7. Amortización del Sistema Contable,conforme al
siguiente detalle:
Tributario
Intangible
Costo Vida Amort Amort Costo
(2008) Útil
2010 Acum Libros
Sistema Contable 30,000
20 1,500 4,500 25,500

NIIF´s
Costo Revaluac Vida Amort Amort Costo
(2008) (Ene-2010) Útil 2010 Acum Libros
18,000
8 2,250 6,750 11,250

Caso Práctico:
Otros Costos y Gastos:
8. Crédito externo registrado en el BCE, con una parte
relacionada, de $ 300.000;...
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