EXPO DE FERNANDO II

LA DOBLE
TRIBUTACION
INTERNACIONAL

Planteamiento del problema
• El problema de mayor importancia es aquel que se refiere a la doble
tributación internacional, que se presenta cuando un mismo acto u
operación celebrada entre sujetos pertenecientes a distintos países
es agravada con dos o mas tributos por las respectivas naciones de
origen o residencia de los sujetos.
• “ la coexistencia entrelas soberanías de los estados y ele ejercicio de
sus potestades fiscales dan lugar a distintas formas de coincidencia
impositiva sobre un mismo objeto imponible o sujeto pasivo, lo que da
lugar a un enfrentamiento entre dos o mas sistemas impositivos.
• A corto y mediano plazo pueden aparecer problemas tales como la
elevación de los precios de los bienes o servicios en proporción
directa a la dobleimposición: barreras al comercio, a la inversión y al
flujo de información tecnológica.

Hipótesis de doble tributación internacional

• Supuestos o hipótesis que se deben presentarse para considerarse doble
•
•
•
•
•
•

tributación internacional:
Debe tratarse de una operación o transacción que lleve implícito un claro
propósito de lucro económico
La operación debe celebrarse entre personas,físicas o morales sujetas a
la potestad tributaria de los estados diferentes
Debe existir un flujo de bienes y servicios de una nación a otra
Los ingresos, utilidades o rendimientos derivados de la propia transacción
deben constituir objetos fiscalmente gravados en ambas naciones
Ambas naciones deben empeñar en mantener incólumes sus respectivas
potestades
Tiene que arribarse a la hipótesis de que unmismo acto u operación
celebrada entre sujetos pertenecientes a distintos países

• Consideración de dicho supuesto según HUGO B.
MARGAIN EX SECRETARIO DE HACIENDA Y CREDITO
PUBLICO DE MEXICO

•
•
•
•
•

Incidencia de dos o mas soberanías
Identidad o similitud de impuestos
Identidad de sujetos gravados
Identidad del periodo impositivo
Acumulación de la carga tributaria

Antecedentes históricos• La única forma practica y efectiva de evitar la doble tributación
internacional consiste en la celebración de convenios entre los
estados involucrados que contengan mecanismos adecuados
para suprimir la concurrencia impositiva logrando una mayor
armonía en las relaciones económicas
• A partir de entonces el proceso de las negociaciones
internacionales les ha demostrado una cierta tendencia haciasoluciones de carácter multilateral. Es decir al establecimiento
de “convenios tipo” aplicables simultáneamente a varios países
comprendidos en la misma zona geográfica.

Principales características de los tratados celebrados

• Generalmente este tipo de pactos se conciertan entre países que debido a
•
•
•
•

razones de vecindad geográfica o de dependencia económica generan un
contiguo intercambiocomercial de bienes y servicios.
El anterior punto asevera que los problemas de la doble tributación puedan
ser mas fácilmente resueltos a través de pactos de tipo bilateral
Como los tratados en doble tributación implican sacrificios económicos para
las naciones signatarias, estos suelen celebrarse entre los países que arrojen
cifras mas o menos equilibradas
Esta clase de tratados se dificultapara los países en vías de desarrollo
Las dificultades que se presentan en la negación de tratados sobre doble
tributación han orillado a algunas naciones a adoptar dentro de su propia
legislación interna medidas unilaterales tendientes a neutralizar loes efectos
negativos de la doble tributación

Principios de fuente y residencia

• PRINCIPIO DE FUENTE: se sostiene que

todo estado
posee lapotestad tributaria de gravar todos los actos u
operaciones llevados a cabo por extranjeros que se
realicen o surtan sus efectos en el territorio del propio
estado
• PRINCIPIO DE RESIDENCIA : Los estados solamente
pueden gravar las actividades económicas llevadas a cabo
en si territorio por extranjeros, cuando estos posean el
carácter de residentes en el mismo conforme a las leyes
aplicables...