EXPO FISCAL 1

LA LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

LEY DE IMPUESTO SOBRE LA
RENTA

CONCEPTOS DE RESIDENCIA Y
FUENTE DE RIQUEZA,
DETERMINANTES DE LA
OBLIGACION

Residencia Fiscal Art 9 CFF


Se entiende por residencia el lugar donde alguien
habita, como consecuencia de residir.



Se consideran residentes en territorio nacional:



Cuando establezca casa habitación en México.



Cuando también tengan casahabitación en otro país, pero el centro de
intereses vitales se encuentre en territorio nacional.



Intereses Vitales:

 Mas del 50% de sus ingresos del año deriven de fuente de riqueza en
México.
 Cuando en el país tenga el centro principal de actividades profesionales


Salvo prueba en contrario se presume que las personas físicas de
nacionalidad mexicana son residente.



No se pierde laresidencia en México si la persona física acredita su
residencia en un País o Territorio donde sus ingresos estén sujetos a un
régimen fiscal preferente durante el año en el que presentó el aviso de
cambio de residencia

PERSONA MORAL
 Cuando

establezcan en México :
 La Administración principal del negocio, o
 La Sede de dirección efectiva
Las personas físicas o morales que dejen de ser
residentes enMéxico de conformidad con este
Código, deberán presentar un aviso ante las
autoridades fiscales, a más tardar dentro de los 15
días inmediatos anteriores a aquél en el que suceda
el cambio de residencia fiscal.

FUENTE DE RIQUEZA art 9
En términos sencillos, fuente de riqueza
se refiere al lugar en el que se originan o
se generan los ingresos.
Es muy importante identificar el tipo de
ingreso quese obtiene y el lugar donde
se encuentra la fuente de riqueza, para
determinar si la persona que lo recibe
está obligada o no a pagar el impuesto en
México, así como, en su caso, la tasa, la
forma
y la fecha del pago.

LOS CONCEPTOS DE ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE, ESTABLECIMIENTO QUE NO SE
CONSIDERAN PERMANENTES, INGRESOS
ATRIBUIBLES AL ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE

Concepto
En

el ámbito dela tributación de las
rentas empresariales de personas jurídicas
y físicas no residentes, se establece el
derecho de un Estado a gravar
determinadas rentas empresariales que se
obtienen en ese Estado por un no
residente, a través de un establecimiento
permanente, entendiéndose
un establecimiento permanente como
aquel lugar fijo de negocios mediante
el cual una empresa realiza todo o
parte de suactividad.

LEY ISR
Artículo

2. Para los efectos de esta Ley, se
considera establecimiento permanente
cualquier lugar de negocios en el que
se desarrollen, parcial o totalmente,
actividades empresariales o se
presten servicios personales
independientes. Se entenderá como
establecimiento permanente, entre otros,
las sucursales, agencias, oficinas, fábricas,
talleres, instalaciones, minas, canteras ocualquier lugar de exploración, extracción
o explotación de recursos naturales.

TIPOS DE EP
Directo
A

través de Agente Dependiente
A través de Agente
Independiente

Ingresos de EP
Los

provenientes de la actividad
empresarial que desarrolle
Los que deriven de la
enajenación de mercancía o de
bienes inmuebles en México,
efectuados por la oficina central,
por otro EP o directamente por elextranjero
Los que se obtengan en el
extranjero en proporción a

Actividades que no se
consideran EP
La

conservación de existencias de
bienes o de mercancías pertenecientes
al residente en el extranjero con el
único fin de almacenar o exhibir dichos
bienes o mercancías o de que sean
transformados por otra persona.
La utilización o el mantenimiento de
instalaciones con el único fin de
almacenar oexhibir bienes o
mercancías pertenecientes al residente
en el extranjero.

ANALISIS DE LOS CONCEPTOS DE
RENTA, UTILIDAD FISCAL, PERDIDA
FISCAL, INGRESO GRAVABLE.

RENTA
Tributo

que grava la renta de las
personas físicas de acuerdo con
su naturaleza y sus
circunstancias personales y
familiares con independencia del
lugar donde se hubiese producido
y cualquiera que sea  la
residencia del...