Exposición cambiaria del balance general

Exposición cambiaria del balance general
La exposición de las transacciones da lugar a ganancias y pérdidas cambiarias que finalmente se realizan en efectivo; los ajustes de conversión que surgen de la exposición del balance general no producen en forma directa flujos de entrada o de salida de efectivo.

Una operación extranjera tendrá una exposición neta en los activos del balance generalcuando los activos convertidos al tipo de cambio actual tengan un monto mayor que los pasivos convertidos al tipo de cambio actual.
Existe una exposición neta en los pasivos del balance general cuando los pasivos convertidos al tipo de cambio actual son mayores que los activos convertidos al tipo de cambio actual.

La exposición del BG Se reevalúaSe devalúa
Activos netos ajuste positivo por conversión ajuste negativo por conversión
Pasivos netos ajuste negativo por conversión ajuste positivo por conversión

Métodos de conversión: circulante/no circulante; monetario/no monetario; temporal; y tasa actual.

Método circulante/nocirculante: se convierten los activos actuales y los pasivos actuales al tipo de cambio actual; se convierten los activos no circulantes, los pasivos no circulantes y las cuentas del capitl contable a los cambios históricos.

Método monetario/no monetario:
Activos monetarios, pasivos monetarios: tipo de cambio actual
Activos no monetarios, pasivos no monetarios, capital contable: tipos decambio históricos

Método temporal
El objetivo es producir un conjunto de estados financieros convertidos a la moneda de la compañía matriz como si la subsidiaria extranjera hubiera realmente usado la moneda de la compañía matriz al realizar sus operaciones.
Aunque el inventario es un activo no monetario, el método temporal requiere su conversión al tipo de cambio actual cuando se reduce alvalor de mercado.

Efectivo+ valores negociables+ cuentas por cobrar+ inventario(cuando se lleva al valor actual)> pasivos-exposición de activos neta

Efectivo+ valores negociables+ cuentas pro cobrar + inventario ( cuando se lleva al valor actual)< pasivos-exposición de pasivos neta

La principal diferencia entre el ajuste de conversión resultante del uso del método temporal y de unaganancia o pérdida cambiaria en una transacción en moneda extranjera es que el ajuste de conversión no necesariamente se realiza a través de los flujos de entrada o de salida de efectivo.

Método de la tasa actual
El concepto básico es la totalidad de la inversión de una compañía matriz en una operación extranjera está expuesta al riesgo cambiario y la conversión de los estados financieros dela operación extranjera debe reflejar este riesgo.
• Todos los activos y pasivos de la operación extranjera se convierten usando el tipo de cambio actual.
• Las cuentas de capital contable se convierten a los tipos de cambio históricos.
• La exposición del BG medida por el método de la tasa actual es igual a la posición neta de activos de la operación extranjera

Se puede hacer el supuestoque los ingresos y gastos se incurren uniformemente a lo largo del año y usar un tipo de cambio promedio. Sin embargo, ganancia o pérdida en un punto específico se debe usar el tipo de cambio a esa fecha de conversión.

NIC 21 permite método de la tasa actual y método temporal.

Conversión de utilidades retenidas
Los rubros de capital contable de los accionistas se convierten a los tiposde cambio históricos tanto bajo el método temporal como bajo el método de la tasa actual.

Utilidad neta = convertido por el método utilizado para convertir los renglones
-Dividendos en moneda extranjera= * tipo de cambio histórico en el momento de la declaración

Utilidades retenidas del año 2
Utilidades retenidas iniciales en moneda extranjera= utilidades retenidas iniciales en moneda...