EXPOSICION EQUIPO

MAESTRIA EN ADMINISTRACION FISCAL
L.C. L.D. Y M.A.F. MARCO ANTONIO OLGUIN MARTINEZ
DEVOLUCIÓN, COMPENSACIÓN,
PRESCRIPCION Y CADUCIDAD.
CONTABILIDAD, COMPROBANTES
FISCALES, CLIENTES Y PROVEEDORES.
BLANCA ESTRELLA C. G.
GADIEL N. G.
BEATRIZ Q. M.

COMPENSACION Y DEVOLUCION
Devolución.
Restitución
a
los
contribuyentes, por parte de la Hacienda
pública, de las cantidades indebidamente
ingresadas. 1Devolución. Derecho del contribuyente
a que la autoridad devuelva cantidades
pagadas indebidamente y las que procedan
conforme a las leyes fiscales. 2
1 Diccionario de la Real Academia Española
2 Art. 22 del Código Fiscal de la Federación

Tipos de
Saldo a
favor

Pagos en
Exceso
Pago de lo
Indebido

Algunos casos de solicitud de Devolución
marcadas en el Art. 22 CFF
Contribución

Impuesto
Sobrela
Renta (ISR)

Comentario

Este impuesto se causa por ejercicio, por tanto,
los saldos a favor del mismo, sólo pueden
generarse al presentar la declaración del
ejercicio. Debido a esto, cualquier cantidad a
favor determinada en un pago provisional se
considera pago de lo indebido

ISR Retenido Si el retenedor efectúa pagos a hacienda, en un
monto mayor al que efectivamente retuvo, la
diferenciapagada en exceso se considera un
saldo a favor por pago de lo indebido.
Cuando se hubieran realizado retenciones en
exceso, el retenedor no podrá solicitar la
devolución del monto pagado por la retención en
exceso y al tratarse del ISR, la persona que
retuvo la considerará a cuenta del impuesto del
ejercicio y estará a lo dispuesto en el punto

Algunos casos de solicitud de Devolución
marcadas enel Art. 22 CFF
Contribución

Comentario

(Impuesto al
Si el impuesto pagado por el contribuyente a
Valor Agregado) sus proveedores (que reúna los requisitos para
IVA
su acreditamiento) es superior al impuesto que
cobró a sus clientes, la diferencia se considera
un saldo a favor de IVA
IVA Retenido

Si efectivamente se realizó
una retención
superior a la que correspondía conforme a la
ley de lamateria, la devolución se efectuará a
los contribuyentes a quienes se les retuvo.

IVA Trasladado

Cuando se traslada el impuesto en un monto
superior al que correspondía o se efectúe un
pago superior del impuesto, la devolución se
efectuará sólo a la persona que lo pagó al
proveedor o en la aduana (según sea el
impuesto), siempre que dicha persona no
hubiera acreditado el
impuesto pagado en
exceso.Algunos casos de solicitud de Devolución
marcadas en el Art. 22 CFF
Contribución

Comentario

IETU

Este impuesto se causa por ejercicio, por tanto, los
saldos a favor del mismo, sólo pueden generarse al
presentar la declaración del ejercicio. Y siempre que el
monto de los pagos provisionales que supera al
impuesto del ejercicio se hubiera compensado contra el
ISR a cargo del mismo ejercicio,por el remanente podrá
solicitarse la devolución o compensación contra otras
contribuciones como saldo a favor de IETU.
Cualquier saldo a favor derivado en un pago provisional
se considera pago de lo indebido.

IDE

El impuesto que se hubiera retenido al contribuyente,
deberá acreditarse contra el ISR Propio, el retenido a
terceros o compensarlo contra alguna contribución a su
cargo, en dicho orden.Sólo podrá solicitarse en
devolución el remanente que no hubiera podido
aplicarse en los términos señalados, mediante dictamen
de cpc.
Cuando efectivamente se hubiera realizado una
retención superior a la que correspondía conforme a la
ley reglamentaria, la devolución se efectuará a los
contribuyentes que se les retuvo.

Consideraciones Adicionales
o La obligación de la autoridad de devolverprescribe

en los términos y condiciones que el crédito
fiscal(cinco años en general) contados a partir de
que se generó el saldo a favor o pago de lo indebido
o Una solicitud de devolución presentada se
considera como una gestión de cobro que
interrumpe la prescripción, excepto cuando se
desista.

Plazos
 40 Días hábiles siguientes a la fecha de

solicitud
 25 Días para contribuyentes que...