EXPOSICION REGIMENT TRIBUTARIO
PAGOS PROVISIONALES Y
ANUALES
(Art. 61 L.I.S.R.)
¿Qué se entiende por pérdida fiscal?
En los términos del primer párrafo del artículo
61 de la LISR, la pérdida fiscal se define como:
“ARTÍCULO 61.- La pérdida fiscal será la
diferencia entre los ingresos acumulables del
ejercicio y las deducciones autorizadas por esta
Ley, cuando el monto de estas últimas sea
mayor que los ingresos.¿CUÁNDO SE GENERAN
PERDIDAS FISCALES?
• Cuando las deducciones autorizadas son mayores a los
ingresos acumulables del ejercicio.
• Cuando las deducciones autorizadas son mayores a los
ingresos acumulables, y se obtiene pérdida fiscal, pero
al disminuir la PTU pagada en el ejercicio (misma que
corresponde al ejercicio inmediato anterior) esa
pérdida fiscal se incrementa, dando derecho a laamortización de la misma.
• Cuando la utilidad fiscal es inferior a la PTU pagada en
el ejercicio (misma que corresponde al ejercicio
inmediato anterior), la diferencia entre ambos
conceptos, se considera como pérdida fiscal
amortizable.
¿Qué plazo tiene un contribuyente
para la disminución de las
pérdidas fiscales?
• La respuesta, queda definida por el segundo
párrafo del artículo 61 de la LISR, yestablece que
la pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio podrá
disminuirse de la utilidad fiscal de los diez
ejercicios siguientes hasta agotarla.
¿Qué sucede si el contribuyente no
disminuye una pérdida fiscal de la
utilidad pudiendo haberla
amortizado?
En los términos del tercer párrafo del artículo 61 de la
LISR, debemos de señalar que, cuando el contribuyente
no disminuya en un ejercicio lapérdida fiscal de ejercicios
anteriores, pudiendo haberlo hecho conforme a este
artículo, perderá el derecho a hacerlo en los ejercicios
posteriores y hasta por la cantidad en la que pudo haberlo
efectuado.
¿Cómo se actualiza la pérdida fiscal de un
ejercicio para amortizarla contra las
utilidades de los siguientes ejercicios?
Para los efectos de este artículo, el monto de la pérdida fiscal
ocurridaen un ejercicio, se actualizará multiplicándolo por el
factor de actualización correspondiente al periodo comprendido
desde el primer mes de la segunda mitad del ejercicio en el que
ocurrió y hasta el último mes del mismo ejercicio.
La parte de la pérdida fiscal de ejercicios anteriores ya
actualizada pendiente de aplicar contra utilidades fiscales se
actualizará multiplicándola por el factor deactualización
correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que
se actualizó por última vez y hasta el último mes de la primera
mitad del ejercicio en el que se aplicará.
¿Puede el contribuyente “traspasar” las
pérdidas fiscales a otra persona?
La respuesta es NO, ya que el propio artículo 61 de
la LISR, establece que el derecho a disminuir las
pérdidas fiscales es personal delcontribuyente que
las sufra y no podrá ser transmitido a otra persona
ni como consecuencia de fusión.
¿Qué pasa con las pérdidas fiscales en caso
de escisión de sociedades?
En el caso de escisión de sociedades, las pérdidas fiscales
pendientes de disminuirse de utilidades fiscales, se deberán
dividir entre las sociedades escindente y las escindidas, en la
proporción en que se divida la suma del valortotal de los
inventarios y de las cuentas por cobrar relacionadas con las
actividades comerciales de la escindente cuando ésta
realizaba preponderantemente dichas actividades, o de los
activos fijos cuando la sociedad escindente realizaba
preponderantemente otras actividades empresariales.
Para determinar la proporción a que se refiere este párrafo, se
deberán excluir las inversiones en bienesinmuebles no
afectos
a la actividad preponderante.
EJEMPLO PRÁCTICO
DE PERDIDA FISCAL
de
artículos para el calzado, y nos pide determinar si hubo utilidad o
pérdida
fiscal en el ejercicio de 2002.
INGRESOS ACUMULABLES
Ventas de zapatos para dama
452,000
Ventas de tenis
523,000
Ventas de accesorios
575,000
Intereses a favor
100,000
Ajuste anual por inflación acumulable
25,000...
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