exposicion

ISR – SEMANA 1
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1o. Las personas físicas y las morales (SUJETOS DEL IMPUESTO), están
obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos:
I.

Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos (OBJETO DEL IMPUESTO)
cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.

II.

Los residentes en el extranjeroque tengan un establecimiento permanente en el
país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.

III.

Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes
de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento
permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.

Artículo2o. Para los efectos de esta Ley, se considera establecimiento permanente cualquier
lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o se
presten servicios personales independientes. Se entenderá como establecimiento permanente,
entre otros, las sucursales, agencias, oficinas, fábricas, talleres, instalaciones, minas, canteras o
cualquier lugar deexploración, extracción o explotación de recursos naturales.
No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, cuando un residente en el extranjero actúe en el
país a través de una persona física o moral, distinta de un agente independiente, se considerará
que el residente en el extranjero tiene un establecimiento permanente en el país, en relación con
todas las actividades que dicha personafísica o moral realice para el residente en el extranjero,
aun cuando no tenga en territorio nacional un lugar de negocios o para la prestación de servicios,
si dicha persona ejerce poderes para celebrar contratos a nombre o por cuenta del residente en el
extranjero tendientes a la realización de las actividades de éste en el país, que no sean de las
mencionadas en el artículo 3o. de esta Ley.(Quinto párrafo)
De igual forma, se considerará que un residente en el extranjero tiene un establecimiento
permanente en el país, cuando actúe en el territorio nacional a través de una persona física o
moral que sea un agente independiente, si éste no actúa en el marco ordinario de su actividad.
Para estos efectos, se considera que un agente independiente no actúa en el marco ordinario de
susactividades cuando se ubique en cualquiera de los siguientes supuestos:
I.

Tenga existencias de bienes o mercancías, con las que efectúe entregas por cuenta del
residente en el extranjero.

II.

Asuma riesgos del residente en el extranjero.

III.

Actúe sujeto a instrucciones detalladas o al control general del residente en el
extranjero.

IV.

Ejerza actividades que económicamentecorresponden al residente en el extranjero y no
a sus propias actividades.

V.

Perciba sus remuneraciones independientemente del resultado de sus actividades.

VI.

Efectúe operaciones con el residente en el extranjero utilizando precios o montos de
contraprestaciones distintos de los que hubieran usado partes no relacionadas en
operaciones comparables.

M.D.F. y L.C. YeudielAlmaraz Domínguez
Estudiante de la Licenciatura en Derecho y Pre especialidad
en Derecho Constitucional y Penal por la UNAM

Artículo 3o. No se considerará que constituye establecimiento permanente:
I.

La utilización o el mantenimiento de instalaciones con el único fin de almacenar o
exhibir bienes o mercancías pertenecientes al residente en el extranjero.

II.

La conservación deexistencias de bienes o de mercancías pertenecientes al residente
en el extranjero con el único fin de almacenar o exhibir dichos bienes o mercancías o de
que sean transformados por otra persona.

III.

La utilización de un lugar de negocios con el único fin de comprar bienes o mercancías
para el residente en el extranjero.

IV.

La utilización de un lugar de negocios con el único fin de...