EXTINCION DE OBLIGACIONES







“EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA”








INTRODUCCIÓN
La extinción de la obligación tributaria es muy diferente a la materia civil, mercantil, penal, laboral y de cualquier otra índole. La obligación tributaria o fiscal sólo se considera extinguida cuando se ingresa la totalidad del tributo adeudado con su actualización, recargos, |multas y gastos de ejecución.
Yaún así, existe la posibilidad de que esa extinción de la obligación quede sin efectos, mediante el juicio de lesividad. Además, los efectos de la extinción total o parcial de las obligaciones derivadas de un tributo, no constituye presunción de extinción de obligaciones anteriores del mismo tributo y sus accesorios.
Los obligados por el tributo, además deberán cubrir en forma, lugar y tiempo losrecargos, actualizaciones y multas que correspondan, y se puede exigir el ingreso de anticipos a cuenta de los tributos.
Ahora bien, por una parte los plazos para el pago de los tributos no se interrumpen por la promoción de reclamos, pedidos de facilidades, aclaraciones e interpretaciones, y si por otro lado, cuando está determinado el crédito fiscal, cualquier acción o trámite de cobro de laautoridad o de pago por el contribuyente, interrumpe el plazo de la prescripción de 5 años, para reiniciarla
Cuando un obligado tributario o responsable deudor de tributos, actualizaciones, recargos y multas por uno o más períodos fiscales, efectúe un pago, éste se aplicará al período fiscal más antiguo, siempre que se trate de la misma contribución y antes del adeudo principal y los accesorios,en el orden de 1.- gastos de ejecución, 2.- recargos, 3.- multas, y 4.- la indemnización por cheque devuelto.
Asimismo, la autoridad puede compensar de oficio o a pedido de los contribuyentes sus saldos acreedores, cualquiera que sea la forma o procedimientos por los que se establezcan, con las deudas que registren por el mismo tributo.
Las formas para extinguir el crédito fiscal son muyvariadas y algunas innominadas, y considerando las modalidades antes enunciadas, diremos que tienen sus propias características, supuestos, requisitos, efectos y se siguen procedimientos con modalidades muy diversas y bajo criterios variados por las autoridades constantemente, ya sea a través de las normas, reglas, manuales, políticas, lineamientos y de la “miscelánea fiscal”. Estas a saber son:
Lacompensación; condonación; cancelación; por el procedimiento administrativo de ejecución; dación en pago; confusión; imposibilidad de cumplir; baja del crédito fiscal; caducidad; prescripción; por el pago de impuestos realizados en el extranjero; por la novación fiscal; por la destrucción del objeto de la obligación; y por todas aquellas formas que nosotros los estudiosos del derecho encontremos.CONTENIDO


Página

INTRODUCCIÓN

I
Generalidades


1.1. Conceptos Fundamentales


1.2 Relaciones del Derecho Administrativo


1.3 Principios Constitucionales de las Contribuciones

II
Obligaciones Fiscales


2.1 Materia de las Obligaciones


2.2 Contenido de la Obligación Tributaria


2.3 Los Elementos de la Obligación Fiscal

III
El Estado como sujeto pasivo yactivo de las contribuciones


3.1 El Estado como sujeto pasivo


3.2 El Estado como sujeto activo

IV
El Crédito Fiscal


4.1 El hecho generador del crédito fiscal


4.2 Elementos complementarios de la obligación fiscal

V
Extinción de la Obligación Fiscal

5.1
El pago

5.2
La dación en pago

5.3
La compensación

5.4
La condonación

5.5
La prescripción
59
5.6
Laconfusión
62
5.7
La revisión administrativa
62
5.8
La anulación
64
5.9
El subsidio
65
5.10
El acreditamiento
67
5.11
La cancelación de créditos fiscales o baja de los mismos
69
5.12
Los convenios o concordatos
72

Conclusiones
74

Bibliografía
77

I. GENERALIDADES
1.1 Conceptos Fundamentales
Para referirnos a las obligaciones tributarias, también conocidas como...