Factura Especial
Páginas: 6 (1265 palabras)
Publicado: 8 de febrero de 2013
FACTURA ESPECIAL
La facturación por cuenta del vendedor, conocida como Factura Especial, es un documento con las mismas características de la factura común y corriente la diferencia es su denominación como Factura Especial.
¿Cuál es su utilidad?
Cuando uno como contribuyente adquiere bienes y servicios de otra persona individual y este no nos entregue la correspondiente factura, entoncespodemos emitir a cuenta del vendedor la factura especial, la cual nos puede servir como medio para poder deducir nuestros gastos y recuperar nuestro IVA, con dicha factura especial el prestador del servicio soporta los pagos de IVA e ISR.
¿Cuando no pueden utilizarse?
Según la ley del IVA en su artículo 52 indica que no pueden emitirse facturas especiales entre los mismos contribuyentes delIVA (Se supone que el Contribuyente tiene factura).
Tampoco en las operaciones de carácter habitual que se realicen entre personas individuales.
Sin embargo indica la ley Se exceptúan de esta prohibición, los casos en que el emisor de la factura especial haga constar en la misma, que el vendedor o prestador de servicio se negó a emitirle la factura correspondiente.
En la declaración Juradamensual de IVA, el contribuyente le toca reportar todas las facturas especiales emitidas.
Con las nuevas disposiciones legales para el fortalecimiento de la Administración Tributaria, se adiciona el Articulo 52 A a la ley, para regular que los contribuyentes exportadores de productos agropecuarios, que estén registrados como tales en la administración tributaria de conformidad con loestablecido en el decreto 20-2006 del congreso de la Republica de Guatemala, deben emitir factura especial en todas las compras que efectúen de dichos productos; excepto cuando dichas compras las efectúen a productores autorizados y registrados ante la Administración Tributaria quienes deberán emitir la factura correspondiente.
Archivo
De la factura especial según el Reglamento de la Leydel IVA Articulo 31 debe emitirse en original y una copia, entregando la copia al vendedor o prestación de servicios y quedándose el contribuyente con la original.
Tarifa de ISR en Facturas Especiales
En las facturas especiales según el artículo 31 de la Ley del ISR se establece una renta presunta imponible siendo la siguiente:
¬ Venta de Bienes 10%
¬ Prestación deServicios 20%
Al resultado de multiplicar el valor establecido con la persona que presta el servicio se le resta el Impuesto al Valor Agregado, (según ley del IVA los impuestos ya incluyen IVA). Luego se multiplica por el porcentaje de Renta presunta y como último paso este se multiplica por la Tasa del ISR establecida en el artículo 72 de la ley del ISR, el cual es el 31%.
Ahora con lasnuevas Disposiciones para el Fortalecimiento del sistema tributario y el combate a la Defraudación y al Contrabando, en su Articulo 1. Se reforma los párrafos tercero y cuarto del Artículo 31de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, Decreto Numero 26-92 del Congreso de la Republica y sus reformas lo cual queda Así:
Se modifica el régimen para el uso de facturas especiales, por parte de las personasindividuales o Jurídicas que lleven contabilidad completa y los exportadores de productos agropecuarios y a quienes la Administración Tributaria les autorice la emisión de facturas Especiales por cuenta del vendedor de acuerdo con la ley del impuesto al Valor Agregado, quienes deberán retener con carácter de pago definitivo el impuesto sobre la renta, con una tarifa del cinco por ciento (5%) si setrata de compras de bienes, y seis por ciento (6%) por la adquisición de Servicios, calculado sobre el importe bruto facturado, menos el impuesto al valor agregado retenido.
Se regula también que en cada factura especial que emitan por cuenta del vendedor de bienes o el prestador de servicios deberán consignar el monto del impuesto retenido y la copia de dicha factura especial servirá...
La facturación por cuenta del vendedor, conocida como Factura Especial, es un documento con las mismas características de la factura común y corriente la diferencia es su denominación como Factura Especial.
¿Cuál es su utilidad?
Cuando uno como contribuyente adquiere bienes y servicios de otra persona individual y este no nos entregue la correspondiente factura, entoncespodemos emitir a cuenta del vendedor la factura especial, la cual nos puede servir como medio para poder deducir nuestros gastos y recuperar nuestro IVA, con dicha factura especial el prestador del servicio soporta los pagos de IVA e ISR.
¿Cuando no pueden utilizarse?
Según la ley del IVA en su artículo 52 indica que no pueden emitirse facturas especiales entre los mismos contribuyentes delIVA (Se supone que el Contribuyente tiene factura).
Tampoco en las operaciones de carácter habitual que se realicen entre personas individuales.
Sin embargo indica la ley Se exceptúan de esta prohibición, los casos en que el emisor de la factura especial haga constar en la misma, que el vendedor o prestador de servicio se negó a emitirle la factura correspondiente.
En la declaración Juradamensual de IVA, el contribuyente le toca reportar todas las facturas especiales emitidas.
Con las nuevas disposiciones legales para el fortalecimiento de la Administración Tributaria, se adiciona el Articulo 52 A a la ley, para regular que los contribuyentes exportadores de productos agropecuarios, que estén registrados como tales en la administración tributaria de conformidad con loestablecido en el decreto 20-2006 del congreso de la Republica de Guatemala, deben emitir factura especial en todas las compras que efectúen de dichos productos; excepto cuando dichas compras las efectúen a productores autorizados y registrados ante la Administración Tributaria quienes deberán emitir la factura correspondiente.
Archivo
De la factura especial según el Reglamento de la Leydel IVA Articulo 31 debe emitirse en original y una copia, entregando la copia al vendedor o prestación de servicios y quedándose el contribuyente con la original.
Tarifa de ISR en Facturas Especiales
En las facturas especiales según el artículo 31 de la Ley del ISR se establece una renta presunta imponible siendo la siguiente:
¬ Venta de Bienes 10%
¬ Prestación deServicios 20%
Al resultado de multiplicar el valor establecido con la persona que presta el servicio se le resta el Impuesto al Valor Agregado, (según ley del IVA los impuestos ya incluyen IVA). Luego se multiplica por el porcentaje de Renta presunta y como último paso este se multiplica por la Tasa del ISR establecida en el artículo 72 de la ley del ISR, el cual es el 31%.
Ahora con lasnuevas Disposiciones para el Fortalecimiento del sistema tributario y el combate a la Defraudación y al Contrabando, en su Articulo 1. Se reforma los párrafos tercero y cuarto del Artículo 31de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, Decreto Numero 26-92 del Congreso de la Republica y sus reformas lo cual queda Así:
Se modifica el régimen para el uso de facturas especiales, por parte de las personasindividuales o Jurídicas que lleven contabilidad completa y los exportadores de productos agropecuarios y a quienes la Administración Tributaria les autorice la emisión de facturas Especiales por cuenta del vendedor de acuerdo con la ley del impuesto al Valor Agregado, quienes deberán retener con carácter de pago definitivo el impuesto sobre la renta, con una tarifa del cinco por ciento (5%) si setrata de compras de bienes, y seis por ciento (6%) por la adquisición de Servicios, calculado sobre el importe bruto facturado, menos el impuesto al valor agregado retenido.
Se regula también que en cada factura especial que emitan por cuenta del vendedor de bienes o el prestador de servicios deberán consignar el monto del impuesto retenido y la copia de dicha factura especial servirá...
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