Facturas no fidedignas
Páginas: 7 (1715 palabras)
Publicado: 6 de septiembre de 2014
CASO A RESOLVER
Don Juan Francisco Ríos Canales es representante legal de la sociedad de
responsabilidad limitada, con giro de comercialización de bienes al por mayor y
al detalle, inversiones e inmobiliaria, ella fue constituida en mayo de 1998 y
realizo su iniciación de actividades en junio del mismo año. Los socios son el
señor Ríos Canales y Don Alberto Mejías Saavedra, cada uno conel 50% de
los derechos, la administración y uso de la razón social corresponde a ambos
socios en forma distinta, no obstante, en los hechos es Ríos Canales quien
firma cheques, cierra cuerdos comerciales etc. y el contador Sr Jaime Pino
opera con poder amplio y suficiente ante proveedores, clientes, SII, Tesorería,
Servicio nacional de aduanas, municipalidades, Conaf, SAG, bancos u otrasinstituciones financieras, etc.
La sociedad presenta un movimiento importante de ventas, con alto margen de
comercialización, lo cual le genera importantes utilidades y a la vez un intenso
movimiento de facturas tanto recibidas como emitidas. El señor Ríos Canales,
preocupado por la gestión comercial de la empresa solicita al contador de la
empresa que se preocupe de manejar bien el IVA puestienen muchas ventas y
él no tiene tiempo para hacerlo.
Transcurridos tres años de desde la instrucción, el día 16 de junio de 2013, la
sociedad es notificada por la Dirección Regional del SII mediante la notificación
181224 para que presente dentro del plazo de 7 días hábiles, todos los
antecedentes relativos a sus declaraciones de formularios 29 desde el mes de
enero de 2009 en adelante.
Eldía 02 de julio de 2014 la sociedad es notificada de las liquidaciones N° 110
a 182, por diferencias de IVA, de los periodos junio de 2007 a junio 2013,
sumando $1.826.460.170.- El fundamento de las liquidaciones radica en existir
diferencias de IVA generadas por la contabilización de facturas calificadas por
el SII como no fidedignas y por la emisión de notas de crédito respecto de
facturasemitidas a clientes, con lo cual se ha aumentado el monto de los
créditos fiscales y reducido el monto de los débitos fiscales, respectivamente,
reduciendo así el IVA pagado mensualmente. Nunca se ha notificado del
artículo 63 al contribuyente.-
Cuál es
el
problema
jurídico
y
tributario
planteado
El Problema Tributario y Jurídico radica en que, se han liquidadodiferencias de
impuestos (IVA) por calificar a juicio del SII facturas no fidedignas y emisión de
Notas de crédito a Clientes posterior a la emisión de las facturas. Ampliando el
alcance de la revisión de tres a seis años liquidando diferencia de impuestos
por este período. Estamos enfrentados a una revisión de declaraciones de
impuesto formulario 29 con resultado de liquidación por períodos junio2007
a
de
junio de 2013, sumando $1.826.460.170, estas liquidaciones
se efectuaron sin citar al contribuyente conforme al Art 63 del código tributario.
El
fundamento en
que
se
apoya para señalar
el
alcance
del problema.
De Acuerdo a la normativa existente el SII, puede hacer revisiones a las
declaraciones de impuestos, para la cual existen Leyes, Circulares einstrucciones que le entregan poder y a la vez delimitan como debe proceder
en determinadas circunstancias. CUALES SON ESAS LEYES, CIRCULARES
E INSTRUCCIONES?
El SII, tiene la facultad de hacer re-examen de periodos ya auditados, siempre
dentro del período de prescripción tres o seis años según sea el caso.
Hay Sanciones de tipo pecuniario y sanciones corporales para determinadas
faltas odelitos, esto es muy importante dado que afecta directamente el
período de prescripción, así como la aplicación de beneficios otorgados en la
Ley para determinadas situaciones.
Contextualizando estamos enfrentados a una revisión de formularios 29 que
necesariamente se debe realizar de acuerdo a la instrucción realizada en la ley
18320, y su interpretación a través de la CIRCULAR N° 67 DEL 26...
Don Juan Francisco Ríos Canales es representante legal de la sociedad de
responsabilidad limitada, con giro de comercialización de bienes al por mayor y
al detalle, inversiones e inmobiliaria, ella fue constituida en mayo de 1998 y
realizo su iniciación de actividades en junio del mismo año. Los socios son el
señor Ríos Canales y Don Alberto Mejías Saavedra, cada uno conel 50% de
los derechos, la administración y uso de la razón social corresponde a ambos
socios en forma distinta, no obstante, en los hechos es Ríos Canales quien
firma cheques, cierra cuerdos comerciales etc. y el contador Sr Jaime Pino
opera con poder amplio y suficiente ante proveedores, clientes, SII, Tesorería,
Servicio nacional de aduanas, municipalidades, Conaf, SAG, bancos u otrasinstituciones financieras, etc.
La sociedad presenta un movimiento importante de ventas, con alto margen de
comercialización, lo cual le genera importantes utilidades y a la vez un intenso
movimiento de facturas tanto recibidas como emitidas. El señor Ríos Canales,
preocupado por la gestión comercial de la empresa solicita al contador de la
empresa que se preocupe de manejar bien el IVA puestienen muchas ventas y
él no tiene tiempo para hacerlo.
Transcurridos tres años de desde la instrucción, el día 16 de junio de 2013, la
sociedad es notificada por la Dirección Regional del SII mediante la notificación
181224 para que presente dentro del plazo de 7 días hábiles, todos los
antecedentes relativos a sus declaraciones de formularios 29 desde el mes de
enero de 2009 en adelante.
Eldía 02 de julio de 2014 la sociedad es notificada de las liquidaciones N° 110
a 182, por diferencias de IVA, de los periodos junio de 2007 a junio 2013,
sumando $1.826.460.170.- El fundamento de las liquidaciones radica en existir
diferencias de IVA generadas por la contabilización de facturas calificadas por
el SII como no fidedignas y por la emisión de notas de crédito respecto de
facturasemitidas a clientes, con lo cual se ha aumentado el monto de los
créditos fiscales y reducido el monto de los débitos fiscales, respectivamente,
reduciendo así el IVA pagado mensualmente. Nunca se ha notificado del
artículo 63 al contribuyente.-
Cuál es
el
problema
jurídico
y
tributario
planteado
El Problema Tributario y Jurídico radica en que, se han liquidadodiferencias de
impuestos (IVA) por calificar a juicio del SII facturas no fidedignas y emisión de
Notas de crédito a Clientes posterior a la emisión de las facturas. Ampliando el
alcance de la revisión de tres a seis años liquidando diferencia de impuestos
por este período. Estamos enfrentados a una revisión de declaraciones de
impuesto formulario 29 con resultado de liquidación por períodos junio2007
a
de
junio de 2013, sumando $1.826.460.170, estas liquidaciones
se efectuaron sin citar al contribuyente conforme al Art 63 del código tributario.
El
fundamento en
que
se
apoya para señalar
el
alcance
del problema.
De Acuerdo a la normativa existente el SII, puede hacer revisiones a las
declaraciones de impuestos, para la cual existen Leyes, Circulares einstrucciones que le entregan poder y a la vez delimitan como debe proceder
en determinadas circunstancias. CUALES SON ESAS LEYES, CIRCULARES
E INSTRUCCIONES?
El SII, tiene la facultad de hacer re-examen de periodos ya auditados, siempre
dentro del período de prescripción tres o seis años según sea el caso.
Hay Sanciones de tipo pecuniario y sanciones corporales para determinadas
faltas odelitos, esto es muy importante dado que afecta directamente el
período de prescripción, así como la aplicación de beneficios otorgados en la
Ley para determinadas situaciones.
Contextualizando estamos enfrentados a una revisión de formularios 29 que
necesariamente se debe realizar de acuerdo a la instrucción realizada en la ley
18320, y su interpretación a través de la CIRCULAR N° 67 DEL 26...
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