facultad impositiva local





2 FACULTAD IMPOSITIVA LOCAL


2.1 LA FACULTAD IMPOSITIVA DE LAS ENTIDADES FEDERATIVA

Todos los Estados que conforman la República Mexicana asisten con la Federación en su poder tributario general.

Este es un principio tradicional plasmado en todas las constituciones federales y que ha sido confirmado por la Suprema Corte de Justicia de la Nación.

El poder tributario de losEstados, reside en el Artículo 124 CPEUM.

Artículo 124 CPEUM. Las facultades que no estén expresamente concedidas por la Constitución a los funcionarios federales, se entienden reservadas a los estados.


2.2 LA RESERVA CONSTITUCIONAL A FAVOR DE LA FEDERACION.

En materia de tributación; no existe un poder tributario reservado de los estados, aun cuando la constitución confiere algunosexclusivos a la federación.

Ya que en realidad los estados no manifiestan ser soberanos, pues la soberanía implica el poder de tributación, y en México los estados tienen limitaciones a su facultad impositiva.


PREMISAS FUNDAMENTALES DE LAS FACULTADES EXCLUSIVAS Y CONCURRENTES DE LA FEDERACION

Coocurrencia contributiva de la Federación y los Estados, en la mayoría de las fuentes de ingresos:Articulo 73 CPEUM: El congreso tiene como facultad:
VII.- Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el presupuesto;

Articulo 124 CPEUM: Las facultades que no están expresamente concedidas por esta constitución a los funcionarios federales, se entienden reservadas a los estados.

Limitaciones a la facultad impositiva de los estados, mediante la reserva expresa y concreta dedeterminadas materias de la federación:

Articulo 73 CPEUM: el congreso tiene facultad:

X.- Para legislar en toda la república sobre hidrocarburos, minería, industria cinematográfica, comercio, juegos con apuestas y sorteos, intermediación y servicios financieros, energía eléctrica y nuclear, y para expedir las leyes del trabajo reglamentarias del artículo 123;

XXIX.- Paraestablecer contribuciones:

1°Sobre el comercio exterior.

2° Sobre el aprovechamiento y explotación de los recursos naturales comprendidos en los párrafos 4° y 5° del artículo 27.

3° Sobre instituciones de crédito y sociedades de seguros;

4° Sobre servicios públicos concesionados o explotados directamente por la Federación; y

5° Especiales sobre:
a) Energía Eléctrica;
b) Producción yconsumo de tabacos labrados;
c) Gasolina y otros productos derivados del petróleo;
d) Cerillos y fósforos;
e) Aguamiel y productos de su fermentación; y
f) Explotación forestal.
g) Producción y consumo de cerveza.

Las entidades federativas participaran en el rendimiento de estas contribuciones especiales, en la proporción que la ley secundaria federal determine. Las legislaturas locales fijaranel porcentaje correspondiente a los Municipios, en sus ingresos por concepto del impuesto sobre energía eléctrica.

Restricciones expresas a la potestad tributaria de los estados:

Articulo 117 CPEUM:

IV.- Gravar el tránsito de personas o cosas que atraviesen su territorio.

V.- Prohibir ni gravar directa ni indirectamente la entrada a su territorio ni la salida de él, a ningunamercancía nacional o extranjera.

VII.- Expedir ni mantener en vigor las leyes o disposiciones fiscales que importan diferencias de impuestos (impuestos sic DOF 05-02-1917) o requisitos por razón de la procedencia de mercancías nacionales o extranjeras, ya sea que esta diferencia se establezca respecto de la producción similar de la totalidad o ya entre producciones semejantes de distinta procedencia.Articulo 118 CPEUM: Tampoco pueden, sin consentimiento del Congreso de la Unión:

I.- Establecer derechos de tonelaje, ni otro alguno de puertos, ni imponer contribuciones o derechos sobre importaciones o exportaciones.


2.3 DEBATE ACERCA DE LA CONCURRENCIA IMPOSITIVA
La concurrencia fiscal provoca la utilización de las mismas fuentes impositivas por dos o más niveles de gobierno,...