Facultades De Comprobacion De La Autoridad Fiscal

Facultades de comprobación.

El artículo 42 del Código Fiscal de la Federación (CFF) establece las facultades de comprobación de la autoridad, para verificar el cumplimiento a las disposiciones fiscales por parte de los contribuyentes, siendo las siguientes:

1. Rectificar los errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las declaraciones, solicitudes o avisos.

2. Requerir a loscontribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos o en las oficinas de las propias autoridades, a efecto de llevar a cabo su revisión, la contabilidad, así como que proporcionen los datos, otros documentos o informes que se les requieran.

3. Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o tercerosrelacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancías.

4. Revisar los dictámenes formulados por contadores públicos sobre los estados financieros de los contribuyentes.

5. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de la expedición de comprobantes fiscales, así como para solicitar laexhibición de la documentación o los comprobantes que amparen la legal propiedad, posesión, estancia, tenencia o importación de las mercancías.
Ahora bien, a continuación se hará un análisis de las facultades más comunes.

Revisión de Gabinete

En la fracción II del citado artículo 42 del Código Fiscal de la Federación, se prevé como una de las facultades de la autoridad, requerir a loscontribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, para que exhiban en las oficinas de las propias autoridades, la contabilidad, datos, otros documentos o informes a efecto de llevar a cabo su revisión.

Para tal efecto, el Artículo 48 del Código Fiscal de la Federación, señala el procedimiento que se debe observar para las Revisiones de Gabinete:

1) La solicitud se notificará enel domicilio a quien va dirigida la diligencia, tratándose de personas físicas podrá ser incluso en su casa habitación.

2) En la solicitud se señalará el lugar y el plazo para proporcionar la información requerida.

3) La información re querida deberá ser proporcionada por el contribuyente o su representante.

4) Como consecuencia de la revisión de los informes, datos, documentos ocontabilidad requeridos a los contribuyentes, las autoridades fiscales formularán observaciones, en que se indicarán los hechos u omisiones por incumplimiento de las disposiciones fiscales del contribuyente o responsable solidario.

5) La autoridad fiscal deberá comunicar al contribuyente la conclusión de la revisión en caso de que no hubiera observaciones.

6) El oficio de observaciones senotificará en el domicilio fiscal del contribuyente y en caso de personas físicas inclusive en su casa habitación.

7) Los contribuyentes contarán con los siguientes plazos para desvirtuar lo asentado en el oficio de observaciones:

a. Tratándose de la revisión que abarque un ejercicio, se contará con un plazo de veinte días, contados a partir del día siguiente al que surta sus efectos la notificacióndel oficio de observaciones.

b. Cuando se trate de más de un ejercicio revisado o cuando la revisión abarque además de uno o varios ejercicios, fracciones de otro, el plazo se ampliará por quince días más, siempre que el contribuyente presente aviso dentro del plazo inicial de veinte días.

c. Tratándose de la revisión a contribuyentes que realicen operaciones con partes relacionadas en lostérminos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, el plazo será de tres meses, pudiendo ampliarse por una sola vez por un plazo de dos meses a solicitud del contribuyente.

d. Se establece también que dentro de los plazos ya comentados para desvirtuar los hechos u omisiones descritos en el oficio de observaciones, el contribuyente podrá optar por corregir su situación fiscal en las distintas...