Fase 2 efectivo y equivalentes de efectivo

DESCRIPCIÓN DEL CASO

En esta fase se analizará principalmente todo lo que involucra el control interno, desde su definición, hasta sus componentes y como afecta no tener un buen control interno, tanto a la empresa como al contador publico auditor.
Se tocará el tema de efectivo e inversiones temporales, desde el punto de vista de un auditor, y cual es el objetivo de una auditoria al analizarla cuenta de caja (efectivo).
Se hablará un poco del IDE (Impuesto a los Depósitos Empresariales) al tener relación con el efectivo e inversiones temporales.

FASE 2: EFECTIVO E INVERSIONES TEMPORALES
DEFINICIONES
Según la NIF C-1 efectivo es la moneda de curso legal en caja y en depósitos bancarios disponibles para la operación de la entidad; tales como, las disponibilidades en cuentas decheques, giros bancarios, telegráficos o postales y remesas en tránsito.
Equivalentes de efectivo son los valores de corto plazo, de gran liquidez, fácilmente convertibles en efectivo y que están sujetos a riesgos poco importantes de cambios en su valor, tales como: monedas extranjeras, metales preciosos amonedados e inversiones disponibles a la vista.
El efectivo debe valuarse a su valor nominal,y todos los equivalentes de efectivo en su reconocimiento inicial deben reconocerse a su costo de adquisición.
Los objetivos de auditoría al llevar a cabo el examen del efectivo e inversiones temporales, son los siguientes:
a) Comprobar la existencia del efectivo y las inversiones temporales y que en el balance general se incluyan todos los fondos propiedad de la entidad, ya sea que obren ensu poder o que estén en custodia de terceros.
b) Verificar su correcta valuación, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.
c) Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones.
d) Comprobar el correcto registro de los rendimientos de las inversiones en el periodo correspondiente.
e) Comprobar su adecuada presentación en el balance general y la revelación derestricciones, existencias de metales preciosos amonedados y el efectivo e inversiones temporales denominados en moneda extranjera, así como las bases de valuación de las inversiones y los gravámenes existentes.
El boletín 3050 establece que los elementos de la estructura del control interno, son los cinco siguientes:
a) El ambiente de control: crea el tono de la organización al influir en laconciencia de control
b) La evaluación de riesgos: consiste en identificar los riesgos relevantes, en estimar su importancia y seleccionar luego las medidas para enfrentarlos.
c) Los sistemas de información y comunicación: son los métodos y registros establecidos para incluir, procesar, resumir y presentar las transacciones y mantener la responsabilidad de la información cuantitativa producidapor una entidad económica.
d) Los procedimientos de control: son las políticas que establece la administración asegurar que se cumplan los objetivos de la organización.
e) La vigilancia: es revisar los controles aplicados y aplicar medidas correctivas cuando sea necesario.
En auditoria se conocen tres tipos de riesgo: Inherente, de Control y de Detección. Algunos aspectos que incrementan elriesgo de auditoria son:
Cuando el auditor tiene dudas sobre la integridad de los funcionarios de la empresa.
Cuando el auditor detecte que existe mucha rotación de puestos clave
Desorden en el departamento de contabilidad
Ante estas situaciones el auditor debe aplicar diversos procedimientos de auditoria que le ayuden a aclarar todas sus dudas y le permitan formular una opinión adecuada.
LasPruebas de Auditoria son técnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtención de evidencia comprobatoria, las pruebas pueden ser de tres tipos:
Las pruebas de control o cumplimiento están relacionadas con el grado de efectividad del control interno imperante.
Las pruebas analíticas se utilizan haciendo comparaciones entre dos o más estados financieros o haciendo un análisis de las...