Fases De Auditoria 1 Y 3

FASES DE UNA AUDITORIA
FASE I:
PLANIFICACION INICIAL
Realizar un esfuerzo en la planificación de una auditoria es importante para el desarrollo de un adecuado trabajo. En esta etapa obtenemos o actualizamos nuestros conocimientos sobre el cliente y su entorno económico y de control, que finaliza con la elaboración de un plan de trabajo basado en este conocimiento del cliente y su negocio, ypor tanto en el conocimiento del nivel de riesgo existente, de forma que nuestro trabajo se centrara en aquellas areas de los estados financieros auditados donde la posibilidad de que exista un error importante sea mayor.
1.1 Carta de encargo
El primer paso a dar ante la petición de un cliente para que prestemos nuestros servicios es tan elemental como importante. Debemos preguntarnos:¿Qué servicio espera el cliente de nosotros?
En el entorno económico actual hay cierto desconcierto a la hora de entender la finalidad que persigue la realización de una auditoria de los estados financieros de una empresa. En cuantas ocasiones hemos oído decir:
Tengo problemas con la competencia, necesito hacer una auditoria para averiguar que hacer para defenderme de este peligro.
La empresa estaen perdidas desde hace tres ejercicios, necesitamos hacer una auditoria que nos diga que medidas tomar para salir de esta situación.
Y asi podríamos seguir con un interminable numero de expresiones que atribuyen una interpretación errónea a la finalidad de una auditoria.
Ante la solicitud de una auditoria, lo primero que hay que aclarar es si la persona que nos realiza el encargo espera comoresultado del trabajo un informe de auditoria o, por el contrario, espera algún otro tipo de informe económico. Una vez aclarado este aspecto y llegado a un preacuerdo con el cliente, el segundo paso a dar será plasmar el acuerdo por escrito, para proporcionar una evidencia que permita definir el alcance, objetivo y otros aspectos entre le cliente y el auditor y, por tanto, evitar malosentendidos con respecto al encargo.
El contrato o carta de encargo deberá contener:
* Objetivo y alcance del trabajo
* Honorarios y número de horas estimadas en la realización del trabajo.
* Periodo de contratación
* Indicación de limitaciones al alcance ya conocidas y el previsible efecto de estas salvedades sobre el informe de auditoria.
* Indicación de que los estados financieros aauditar, preparados de acuerdo con principios y normas contables generalmente aceptadas, son responsabilidad de los administradores de la entidad.
* Indicación sobre que no deberá haber limitaciones al alcance en las pruebas a realizar y, por tanto, que se tendrá acceso a todos los registros contables, documentación u otra información necesaria pata realizar el encargo.
* Petición deconfirmación escrita del encargo.
* Otros aspectos, tales como:
* Contratos con anteriores auditores
* Fechas de entrega del informe
* Grado de ayuda que se espera recibir de la entidad
* Condiciones de pago
Es importante que antes de aceptar un encargo, el auditor considere si existe alguna razón ética o técnica que aconseje rechazar el trabajo.
1.2 APRENDIZAJE OACTUALIZACION DE LAS PARTICULARIDADES DEL CLIENTE Y SU ENTORNO ECONOMICO
Es necesario para una auditoria eficaz que el personal que interviene en ella conozca adecuadamente el funcionamiento interno de la empresa y entorno del negocio del cliente. Este conocimiento nos permite:
* Las áreas en la auditoria con mas riesgo potencial de problemas.
* Que grado de subjetividad aplica el cliente enlas distintas áreas de los estados financieros y, por tanto, con mayor riesgo potencial de errores.
* Si hay asuntos de contabilidad y auditoria especialmente significativos, así como se dan transacciones importantes pero inusuales.
Para entender el negocio del cliente tenemos que conocer como afectan sobre la empresa dos tipos de factores:
* Factores externos a la empresa. Situaciones...