fases de la ejecucion de la auditoria

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES CURSO AUDITORIA DEL SECTOR PUBLICO Docente CPC. Maglorio Acevedo Marzano TEMA FASE DE EJECUCION DE EJCUCION DE LA AUDITORIA 210 Conceptos generales. 220 Evidencia y procedimientos d e auditora. 230 Pruebas de controles. 240 Muestreo de auditora en pruebas de controles. 250 Pruebas sustantivas. 265 Pruebas sustantivas de detalles. 270 Procedimientos analticossustantivos. 275 Actos ilegales detectados en la entidad auditada. 280 Papeles de trabajo. 285 Aplicacin de TAACs-Tcnicas de auditora asistidas por computador. 290 Desarrollo y comunicacin de hallazgos de auditora. 210 Conceptos generales 01. Durante esta fase el auditor rene la evidencia para informar sobre los estados financieros de la entidad, las aseveraciones de la administracin relacionadas conla efectividad de los controles internos, y el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que tienen incidencia en la presentacin de los estados financieros. Las pruebas a realizar son . Prueba de controles son efectuadas para obtener seguridad de control, mediante la confirmacin de que los controles han operado efectivamente durante el perodo examinado. . Pruebas de controlesde cumplimiento son realizadas para obtener evidencia y sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias pertinentes. . Pruebas sustantivas son realizadas para obtener evidencia de auditora, con respecto a si las aseveraciones de los estados financieros carecen de errores significativos. Dentro de ellas, se aplican las pruebas sustantivas de detalle y procedimientosanalticos sustantivos. 03. En el desarrollo de la auditora financiera el auditor obtiene evidencia sobre si los estados financieros carecen de errores significativos, para lo cual considera las leyes y reglamentos aplicables. En caso de evidenciarse situaciones que denotan la existencia de actos ilegales, de acuerdo con las normas de auditora gubernamental emitidas por la Contralora General de laRepblica, el auditor debe emitir un informe especial, sin perjuicio de continuar con su examen (Ver grfico 5). 04. Durante la fase de ejecucin el auditor lleva a cabo las siguientes actividades . Considera la naturaleza y alcance de las pruebas. . Disea pruebas efectivas y eficientes. . Realiza las pruebas. . Identifica los errores o irregularidades de importancia relativa y las debilidades en laestructura de control interno ( hallazgos de auditora). . Evala los resultados. 220 Evidencia y procedimientos de auditora NAGU. 3.40 Evidencia suficiente, competente y relevante El auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y relevante mediante la aplicacin de pruebas de control y procedimientos sustantivos que le permitan fundamentar razonablemente los juicios y conclusionesque formule respecto al organismo, programa, actividad o funcin que sea objeto de la auditora. 01. Se denomina evidencia de auditora a la informacin que obtiene el auditor para extraer conclusiones con las cuales sustenta su opinin. La evidencia de auditora comprende los documentos fuente(originales) y los registros contables que soportan los estados financieros y la informacin que proviene deotras fuentes. La evidencia de auditora se obtiene mediante la apropiada combinacin de pruebas de controles y procedimientos sustantivos. Esta seccin tiene los contenidos siguientes . Tipos de evidencia . Atributos de la evidencia . Procedimientos de auditora Tipos de evidencia 02. La evidencia de auditora puede clasificarse en los tipos siguientes . Evidencia fsica . Evidencia documental .Evidencia testimonial . Evidencia analtica 03. Evidencia fsica. Est forma de evidencia es utilizada por el auditor en la verificacin de saldos de activos tangibles y se obtiene a travs de un examen fsico de los recursos sin embargo, tal evidencia no establece la propiedad o valuacin del activo. 04. Evidencia documental. Es la informacin obtenida de la entidad bajo auditora e incluye,...