Fases de la investigacion de operaciones

3.17.  ¿Qué es el Prorrateo del IVA?
 R.- Cuando un contribuyente realiza simultáneamente operaciones gravadas y exentas, está obligado a efectuar el prorrateo a que se refiere el artículo 34 de la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado, con la finalidad de determinar cual es la porción de sus créditos fiscales que podrá deducir directamente de sus débitos por estar atribuidos a lasventas gravadas y cual es la parte que deberá llevar a su costo.
 % de créditos deducibles = Ventas gravadas en el período * 100
  en operaciones totales         Ventas Totales del período
   Este porcentaje se aplica al total del impuesto pagado al efectuar las adquisiciones o importaciones de bienes muebles o de servicios (créditos fiscales) para obtener así la porción de los créditosutilizables a efectos del IVA. El monto de créditos fiscales no deducibles formará parte del costo, para los efectos del impuesto sobre la renta
 
3.18.  ¿Por qué los agentes de retención del IVA a veces retienen el 100% y otras veces el 75% del IVA?
 R.- El monto general a retenerse será el setenta y cinco por ciento (75%) del impuesto causado, sin embargo será el cien por ciento (100%) del impuestocausado, cuando:
• El monto del impuesto no esté discriminado en la factura o documento equivalente. En este caso la cantidad a retener será equivalente a aplicar la alícuota impositiva correspondiente sobre el precio facturado.
• La factura no cumpla los requisitos y formalidades dispuestos en la Ley del el Impuesto al Valor Agregado o en su Reglamento.
• El proveedor no esté inscrito en elRegistro de Información Fiscal (RIF), o cuando los datos de registro, incluidos su domicilio no coincidan con los indicados en la factura o documento equivalente. En estos casos el agente de retención deberá consultar en la Página Web www.seniat.gov.ve  a los fines de verificar que los referidos datos coinciden con los indicados en la factura o documento equivalente.
• El proveedor hubiere omitido lapresentación de alguna de sus declaraciones del impuesto al valor agregado. En estos casos el agente de retención deberá consultar la Página www.seniat.gov.ve.
 
3.19.  ¿Qué tipo de sanción acarrea el no emitir la factura?
 R.- El Código Orgánico Tributario, establece que constituyen ilícitos formales el incumplimiento con la obligación de emitir y exigir facturas y contempla sanciones demulta de una unidad tributaria (1 U.T) por cada factura, comprobante o documento dejado de emitir, hasta un máximo de doscientas unidades tributarias (200 U.T), además con clausura en ciertos casos, de uno (1) hasta cinco (5) días continuos del establecimiento. (Artículo 101 C.O.T.)
 
3.20.  ¿Quiénes son contribuyentes formales del IVA?
 R.- Son contribuyentes formales los sujetos que realicenexclusivamente actividades u operaciones exentas o exoneradas del Impuesto al Valor Agregado. Las obligaciones que deben cumplir estos contribuyentes se encuentran establecidas en la Providencia Administrativa N° SNAT/2003/1.677 publicada en la Gaceta Oficial N° 37.667 de fecha 25/04/2003.
 
3.21.  ¿Cuáles son los requisitos que deben cumplir las facturas de los contribuyentes formales?
 R.- Loscontribuyentes formales deberán emitir por duplicado los documentos que soporten las operaciones de ventas con los siguientes requisitos:
› Numeración consecutiva y única
› Contener la especificación contribuyente formal
› Identificación del contribuyente emisor, indicando nombre y domicilio fiscal
› Número del RIF del emisor
› Número de RIF del adquiriente o receptor del servicio
› Fecha deemisión del documento
› Descripción de la venta del bien o la prestación del servicio, indicando cantidad, precio unitario, valor total de la venta de los bienes o de la prestación de servicio
› Indicación del valor total de la venta de los bienes o de la prestación del servicio
 
16.  ¿Las Asociaciones Cooperativas deben facturarme sus servicios o la venta de sus productos con el IVA?
 R.-...