Fases Del Proceso De Auditoría

3. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA
 
3.1. Fase de Planeación de la Auditoría
 
3.1.1 Generalidades
 

 
Objetivo
 
Definir el alcance y la estrategia de auditoría a partir del conocimiento del auditado y de la evaluación de los controles para mitigar los riesgos.
 
Alcance
 
Esta fase se inicia con la notificación del memorando de asignación y comprende la elaboración del cronogramade actividades para la misma; el análisis en detalle del ente o asunto a auditar; la evaluación del sistema de control interno o de los mecanismos de control; la determinación de los criterios técnicos de evaluación, alcance y estrategia de auditoría; hasta la elaboración y aprobación del Plan de Trabajo y de los Programas de Auditoria.
 
3.1.2 Actividades fase de planeación de la Auditoria
 Recibido el memorando de asignación de auditoria por parte del equipo auditor3 , este deberá conocer y analizar su contenido, para desarrollar las siguientes actividades:
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3.1.2.1 Cronograma de actividades fase de planeación
 
En mesa de trabajo, el equipo auditor deberá definir un cronograma a ejecutar en la fase de planeación, el cual contendrá como mínimo las siguientes actividades y eltiempo establecido para cada una: analizar en detalle el ente o asunto a auditar; Evaluar el Sistema de Control Interno y/o mecanismos de control; determinar criterios técnicos de evaluación; elaborar el plan de trabajo y elaborar y aprobar los programas de auditoria. Formato.3.3.1.CronogramaFasePlaneacion
 
Cuando el desarrollo de una auditoría comprenda la actuación de más de  una jurisdicciónterritorial, el responsable de auditoría, tendrá a cargo la determinación de la coherencia del cronograma conjunto.
 
La información requerida del ente o asunto a auditar para desarrollar esta etapa, será solicitada por el responsable de auditoría ó el líder de auditoría, si es punto de control, a través de comunicaciones escritas, estipulando los tiempos para la entrega de la misma por partedel ente o asunto a auditar, teniendo especial cuidado en no solicitar información que haya sido remitida a través de la rendición de cuenta e informes. Dicha información deberá ser utilizada en el proceso auditor y no para otros fines y cuando tenga el carácter de reservada, confidencial y/o de uso restringido, el auditor debe pactar las condiciones para su acceso y salvaguarda. Así mismo, elacceso a la consulta de los sistemas de información está restringido al uso exclusivo de la auditoria.
 
Cuando la entidad disponga de bienes de su propiedad para el uso del equipo auditor, el responsable de auditoría ó el líder de auditoría, si es punto de control, recibirá por escrito, mediante inventario, especificando cada uno de los elementos:  estado, número de placas ó identificación y lascondiciones de seguridad.
 
El equipo auditor debe identificar, verificar, proteger y salvaguardar los bienes que son propiedad de la parte interesada suministrados para su utilización.
 
3.1.2.2 Análisis en detalle del ente o asunto a auditar
 
El obtener una comprensión del ente o asunto a auditar y su entorno es un proceso continuo y dinámico, que se inicia en la fase de planeación de laauditoría y se debe actualizar y analizar en el transcurso de la misma. Esta comprensión facilita la determinación del objeto principal del auditado; el bien y/o servicio a prestar; la naturaleza, características, actividades y/o procesos; los riesgos de pérdida o de inadecuada utilización de recursos, que se pueden presentar en desarrollo del objeto principal y la existencia o no de controlesestablecidos.
Esto implica realizar, entre otras, las siguientes actividades y preguntas: conocer cuál es su día a día; ¿qué actividades desarrollan su razón de ser?; ¿cuáles son los productos y/o servicios que ofrece?; ¿qué necesidades específicas satisfacen sus productos y/o servicios?; ¿cuál es la población objetivo? ¿cuál es su relación con otras entidades públicas?; ¿cómo es el flujo de...