Fases para realizar una auditoría financiera
AUDITORÍA FINANCIERA
Esquema sobre las fases para realizar una auditoría financiera
Las fases para realizar una auditoría financiera son las siguientes:
Fase 1.- Planificación Inicial
En esta etapa obtenemos o actualizamos nuestros conocimientos sobre el cliente y su entorno económico y de control, que finaliza con la elaboración de un plan de trabajo basado en este conocimientodel cliente y su negocio, y por tanto en el conocimiento del nivel de riesgo existente, de forma que el trabajo se centrará en aquellas áreas de los estados financieros auditados donde la posibilidad de que exista un error importante sea mayor. La planificación inicial está compuesta de las siguientes subfases:
1.1 Carta de encargo.- El primer paso a dar ante la petición de un cliente para quepresentemos nuestros servicios es tan elemental como importante.
1.2 Aprendizaje o actualización de las particularidades del cliente y su entorno económico.- Es necesario para una auditoría eficaz que el personal que interviene en ella conozca adecuadamente el funcionamiento interno de la empresa y entorno del negocio del cliente.
Para entender el negocio del cliente tenemos que conocer cómoafectan sobre la empresa estos tipos de factores:
1.2.1 Factores externos.
Factores externos económicos, es la situación económica en la que se desenvuelve el negocio del cliente
Competencia o grado de liderazgo o falta de él en el mercado en que actúa.
Normativa fiscal y contable es la que se ve sometida la empresa, y otras prácticas de regulación por parte de los Organismos deControl Oficiales.
1.2.2 Factores Internos:
Situaciones que caen dentro del área de control de la empresa y que afecta a sus operaciones internas.
El conocimiento de estos factores nos va a permitir una primera aproximación a las áreas de los estados financieros con un mayor riesgo potencial de errores.
1.3 Revisión analítica general de los estados financieros y otra información financierade interés.- El siguiente paso es comentar con los responsables del departamento económico-financiero de la empresa sobre las principales magnitudes que afectan a los estados financieros.
Los procedimientos de revisión analítica más comunes son los siguientes:
Comparación de datos absolutos
Revisión de índices
Comparación con presupuestos y proyecciones
Estudio del punto deequilibrio
Aplicación de técnicas de regresión.
1.4 Determinación de cifras de importancia relativa.- En esta fase de la planificación vamos a estimar una cifra, un importe que llamamos .Importancia Relativa (IR), que podemos definir como aquel importe de un error en los estados financieros que mientras no sea superado estamos dispuestos a considerar que no es necesario que sea comentado en nuestraopinión como auditores porque no desvirtúa la imagen fiel en el conjunto de los estados financieros.
1.5 Memorándum de planificación de la auditoría.- Este papel de trabajo, además de documentar ciertas decisiones sobre aspectos generales de la auditoría, va a servir para comunicar de forma ágil las decisiones generales de la auditoría, así como otra información significativa de laplanificación, a los distintos miembros del equipo de trabajo que intervienen en el proyecto.
Luego de los pasos anteriores, se debe plasmar en este papel de trabajo un resumen de los aspectos más importantes de la fase de planificación, que nos ha permitido tomar una decisión sobre la estrategia de auditoría a seguir en nuestro trabajo.
El contenido mínimo de éste memorándum es el siguiente:
Descripción del cliente, su negocio y servicio que vamos a prestar.
Una evaluación preliminar del entorno de control existente en la empresa.
Identificación de los asuntos importantes de auditoría detectados.
Resumen de la estimación de la cifra de importancia relativa (IR).
Plan de trabajo a seguir
Otros aspectos significativos aparecidos en la planificación no cubiertos en los puntos...
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