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Cálculo del porcentaje fijo de retención por pagos laborales [Junio de 2012]
Por José Luis Aristizábal • 10 jun, 2012 • Sección: Retención en la Fuente
De conformidad con el art. 386 del E.T., los empleadores que durante el segundo semestre del año 2012 vayan a aplicar el procedimiento 2 de retenciones en la fuente sobre los pagos laboralesgravables que realicen a sus empleados, tendrán que definir en Junio, cuál ha de ser el “Porcentaje Fijo de Retención” que aplicarían durante cada uno de los meses del semestre Julio – Diciembre de 2012.
La  norma establece que para definir el “Porcentaje Fijo de Retención” se deberán tomar los pagos laborales (incluido el valor de los pagos por concepto de prima de servicios) de los 12 mesesanteriores a la fecha del cálculo; es decir, que para efectos del cálculo que se debe realizar en el mes de Junio de 2012, se deberán tomar todos los pagos laborales efectuados al trabajador en el período comprendido entre el 01 de Junio de 2011 y el 31 de Mayo de 2012. 
El segundo paso, es determinar el “Salario Mensual Promedio”; para ello, se debe excluir del total de los pagos laborales, losvalores correspondientes a los ingresos no gravados, los ingresos no constitutivos de renta y las rentas exentas y dividir por 13 o por el número de meses que corresponda cuando el empleado lleva laborando menos de 12 meses.
Una vez determinado el “salario mensual promedio”, se procede con la aplicación de las deducciones permitidas, como la deducción por pagos obligatorios a salud a cargo delempleado, la deducción por pagos de salud y educación o por intereses en créditos de vivienda, con el fin de establecer cual será el “salario mensual promedio gravable” que servirá como base para determinar el “porcentaje fijo de retención” al ser sometido a la tabla de retención en la fuente establecida por el artículo 383 del E.T. y que se deberá aplicar en cada uno de los seis meses del semestre Julio– Diciembre de 2012
Se debe tener en cuenta, que cuando se aplica el procedimiento 2 de retención en la fuente, el porcentaje fijo de retención se debe aplicar aun cuando el ingreso laboral gravable del empleado en alguno de los meses del respectivo semestre no termine superando la cuantía mínima no sujeta a retención de 95 UVT.
El siguiente sería el esquema anteriormente mencionado:-------------------------------------------------
Depuración básica para determinar el “Salario Mensual Promedio Gravable”
CONCEPTO | VALOR |
Pagos laborales realizados durante los últimos 12 meses (Incluida prima de servicios) | $x.xxx.xxx |
Menos: Ingresos No Constitutivos de Renta |
Pagos a terceros por alimentación (Sólo aplica para quienes devenguen hasta 310 UVT ($8.075.000 año 2012) y limitadomensualmente a 41 UVT ($1.068.000) | ($xxx.xxx) |
Aportes obligatorios al fondo de pensiones a cargo del empleado realizados durante los últimos 12 meses | ($xxx.xxx) |
Aportes voluntarios al fondo de pensiones realizados por el empleado y/o el empleador durante los últimos 12 meses, limitado al 30% de los ingresos laborales. | ($xxx.xxx) |
Aportes a las cuentas de ahorro AFC (Puedenconcurrir estos aportes con los del numeral anterior sin que la sumatoria de los mismos exceda del 30% del ingreso laboral) | ($xxx.xxx) |
Menos: Rentas Exentas (Ver art 206, E.T) |
- El auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías, (Ver límite del numeral 4 del artículo 206, E.T)

- Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad.

- Las indemnizaciones que impliquen proteccióna la maternidad.

- Lo recibido por gastos de entierro del trabajador. 

- Otras | ($xxx.xxx) |
Subtotal Base para el cálculo del 25% de la Renta Exenta | $x.xxx.xxx |
Renta exenta del 25% prevista en el artículo 206 del E.T, limitado mensualmente a 240 UVT ($6.252.000 año 2012) | ($xxx.xxx) |
Total Ingresos Laborales Gravables durante los últimos 12 meses | $x.xxx.xxx |
Promedio...