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Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Es un tributo que aporta el consumidor final de los bienes o servicios, si bien el que ingresa la obligación a la AFIP es otro sujeto, el comerciante.
Es el impuesto nacional que grava el valor que se agrega a un bien o servicio, en cada una de las etapas por las que atraviesa desde la producción hasta su comercialización.
La alícuota general es de 21% peroexisten otras tasas diferenciales superiores o inferiores establecidos por ley para determinadas actividades o productos.
Objeto:
a) Las ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el territorio del país .
b) Las obras, locaciones y prestaciones de servicios como ser:
los trabajos realizados sobre inmueble ajeno, como las construcciones de cualquier tipo, las reparaciones y los trabajos demantenimiento y conservación;
las obras efectuadas por terceros sobre inmuebles propios;
la elaboración, construcción o fabricación de cosa mueble;
la obtención de bienes de la naturaleza;
las locaciones o prestaciones de servicios, entre otras los servicios de restaurantes, los servicios de hotelería, los servicios de telecomunicaciones, la provisión de agua corriente, gas, electricidad.
c)Importaciones definitivas.
Sujeto: Se encuentran obligados a cumplir las disposiciones:
a) los que hagan habitualidad en la venta de cosas muebles;
b) realicen actos de comercio (compras o ventas de cosas muebles);
c) sean herederos o legatarios de responsables inscriptos;
d) importen en forma definitiva cosas muebles;
e) empresas constructoras;
f) realicen servicios gravados;
g) seanlocadores, siempre que sea gravada.
Nacimiento del hecho imponible: se perfecciona:
a) en el caso de la venta, en el momento de entrega del bien, emisión de la factura respectiva o acto equivalente.
b) Canje: cuando se entrega el producido con el bien recibido para canjear. Ej si compro semilla y pago contra entrega de quintales, se perfecciona cuando entrego lo cosechado.
c) Provisión de energía,agua y gas, se tiene en cuanta la fecha de vencimiento para el crédito fiscal.
d) Prestación de servicios, locaciones y obras en general, el cual se perfecciona cuando se termina la prestación o pago, el que fuese anterior.
e) En caso de importación definitiva.
No alcanzados y exentos:
Los no alcanzados son los excluidos del objeto, es decir no está gravado por la ley, por ej la venta deinmuebles.
Los exentos están alcanzados por estar dentro del ámbito de aplicación o imposición, pero el legislador, no lo hace, el art. 6 establece:
Libros, folletos e impresos similares, incluso en hojas sueltas, diarios y publicaciones periodísticas.
Sellos de correo, timbre fiscales, billetes del banco, títulos de acciones y análogos.
Oro amonedado o en barra comercializado por entidadesoficiales.
El pan común, la leche fluída o en polvo.
Aeronaves destinadas al trasporte de pasajeros y embarcaciones.
Prestaciones realizadas por el Estado nacional, provincial o municipal.
Los servicios prestados por establecimientos educacionales privados incorporados a la enseñanza oficial.
Servicios relativos al culto, obras sociales, asistencia medica, sanitaria y paramédica.
Los serviciosfunerarios, de sepelio y cementerio.
Los servicios prestados por la bolsa de comercio, los agentes de bolsa y las administraciones de fondos comunes de inversión.
Los espectáculos y reuniones de carácter artístico, cultural, teatral, musical, de danza.
Los servicios de taxímetros, remises y similares.
Los servicios domésticos.
Liquidación del IVA:
Débito fiscal: resulta de aplicar la alícuotacorrespondiente a los precios netos de ventas, locaciones, obras y prestaciones de servicios gravados, imputables al período fiscal que se liquida.
Crédito fiscal: resulta de aplicar la alícuota correspondiente a los precios netos de las compras o importaciones definitivas de bienes, locaciones y prestaciones de servicios.
Entonces: DEBITO FISCAL MENOS CRÉDITO FISCAL = A) SALDO A PAGAR...