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2010
Guía de Auditoría

Guía para identificar riesgos en el Proceso
de Compras

www.auditool.org
Red de Conocimientos en Auditoría y Control Interno

31/10/2010

Identificación de riesgos en el proceso de Compras
Dentro del proceso de planeación de la auditoría, el auditor identifica las transacciones
significativas.
Teniendo en cuenta la NIA 315, identificación y evaluación de losriesgos de error material
mediante el entendimiento de la entidad y sus entorno, en la fase 3 de nuestra
metodología, el auditor debe entrar a determinar los riesgos de los procesos que
administran las transacciones significativas, enfocando su esfuerzo a determinar aquellos
riesgos que amenazan los siguientes objetivos definidos por COSO:
Objetivo 1: Preparación y publicación de informaciónfinanciera confiable
Objetivo 2: Cumplimiento con las leyes y normas aplicables.
Determinados los riesgos que amenazan estos 2 objetivos en el proceso que administra la
transacción significativa y teniendo en cuenta la NIA 330, Respuestas del auditor a los
Riesgos Evaluados, el auditor debe entrar a identificar los controles relevantes que
mitigan los riesgos y a evaluar el diseño, laimplementación y efectividad de estos
controles. (Ver Guía de Auditoría Fase 3)
Relación de las aseveraciones con los riesgos en el proceso de Compras
Las aseveraciones le ayudan a comprender al auditor los riesgos que se pueden
materializar partiendo de la base que las aseveraciones son las declaraciones que un
tercero interesado en una compañía esperaría encontrar en los estados financieros.Teniendo en cuenta lo anterior, el auditor debe esperar que la información financiara
cumpla con las siguientes aseveraciones dentro de un proceso de Compras para cumplir
con los objetivos 1 y 2 definidos pos COSO.
Aseveraciones en un proceso de Compras
Integridad: Todas las transacciones que afectan las cuentas relacionadas con el proceso
de Compras han sido registradas en los estadosfinancieros.
Existencia: Las cuentas relacionadas con el proceso Compras existen a una fecha
determinada
Exactitud: Todas las transacciones que afectan las cuentas relacionadas con el proceso
de Compras han sido registradas apropiadamente (fechas, conceptos, cantidades,
valores)
Presentación y revelación: Todas las transacciones que afectan las cuentas
relacionadas con el proceso de Compras han sidoclasificadas en las cuentas
correspondientes y se han revelado los temas relevantes del proceso de Compras y sus
cuentas relacionadas, de acuerdo con las políticas contables y el marco legal vigente.

2

Aseveraciones en las cuentas relacionadas de un Proceso de Compras
Cuentas relacionadas

Integridad

Existencia

Exactitud

Disponible (Pagos)

X

X

X

Presentación
yrevelación
X

Inventarios

X

X

X

X

Cuentas por pagar

X

X

X

X

Impuestos

X

X

X

X

Gastos de Administración

X

X

X

X

Gastos de Ventas

X

X

X

X

3

Pasos para identificar riesgos y controles en un Proceso de Compras
Recordemos que para auditar los procesos de la Compañía debemos realizar las
siguientes actividades:
1.Entendimiento del proceso
2. Identificación de los riesgos y controles del proceso
3. Selección de los controles relevantes a los que se les realizarán las
pruebas
4. Evaluación de los controles (Diseño)
5. Diseño de las pruebas de auditoría relativas a la eficacia operativa de
controles
En este proceso identificaremos los riesgos y controles en el proceso de Compras
(Transacción significativa).1) Entendimiento del proceso de compras
El primer paso es entender el proceso desde el inicio de la compra hasta su registro en
los estados financieros, y desde el inicio del pago hasta su registro en los estados
financieros. Para esto el auditor debe documentar de forma concreta y clara su
entendimiento del proceso.
2) Identificación de riesgos y controles
Con base en el entendimiento...