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La importancia del concepto de
independencia para la auditoría
Viloria, Norka
Viloria, Norka
Profesora titular de la Facultad de
Ciencias Económicas y Sociales de la
Universidad de Los Andes.
nviloria@ula.ve
Recibido: 01-07-2008
Revisado: 12-12-2008
Aceptado: 31-01-2009
Independence is a concept widely discussed in
the norm of the public accountant, since it is the
fundamental baseof the confidence in the made
work, in special,in audit labor. The paper discusses
the independence concept from the of its norm
and the conditions, as well as its threats and the
possible actions to take in the professional field
to stay independent in the work performance. The
paper also reflects about the conceptual scope of
the problem of independence and the necessity to
approach itfrom other more theoretical and less
normative perspective.
Key words: Independence, norm, professional
conduct.
Abstract
Este artículo es un resultado parcial del proyecto de investigación financiado por el CDCHT-ULA bajo el Código
E-284-07-09-B
Viloria, Norka. La importancia del concepto de independencia para la auditoría.
Actualidad Contable FACES Año 12 Nº 18, Enero-Junio 2009. Mérida.Venezuela (115-124)
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1. La independencia del auditor en duda
La auditoría de los estados financieros
es una actividad profesional reservada por la
ley de ejercicio profesional a los contadores
públicos. El contador público en su papel
de auditor no sólo debe aplicar una serie
de conocimientos técnicos para alcanzar el
propósito de la auditoría (emitir una opinión sobre
los estadosfinancieros de una organización)
sino que también debe respetar un conjunto de
normas para la realización del trabajo.
Como parte de las normas de auditoría,
destaca el mismo Instituto Mexicano de
Contadores Públicos, la independencia es un
requisito a cumplir en el marco de las normas
de personalidad del auditor y se alcanza
“cuando sus juicios se fundan en los elementos
objetivos del caso”;por el contrario, no existe
independencia “cuando la opinión o juicio es
influido por consideraciones de orden subjetivo”
(pp. 2010-7).
Este principio, y pilar fundamental de la
actuación profesional del contador público,
en su papel de auditor, se entiende como
una cualidad de la persona de realizar su
ejercicio profesional sin dejarse influenciar
por hechos externos, o sentirrestricciones o
limitantes relacionadas con sus sentimientos
o relaciones con sus pares. El suponer que
una persona, en su papel de contador público,
sea independiente de las cosas o hechos
que revisa permite cumplir con el mandato
de ley de dar fe pública o atestiguar sobre la
situación financiera de una empresa cuando
se ha realizado una auditoría.
Por su parte, los usuarios de la informaciónfinanciera presuponen, comúnmente, que la
información financiera avalada por un contador
público es adecuada. Este supuesto a
priori descansa en la objetividad, confianza y
credibilidad en primera instancia del contador
público que generó la información y, en
segunda instancia, en el contador público
independiente que auditó la información.
Ahora bien, la objetividad, la confianza y lacredibilidad son componentes subjetivos
que dependen no sólo de cumplir con ciertos
requisitos exigidos por la ley y normas
contables sino de parecer ante la comunidad
como un profesional íntegro y confiable.
La independencia de los auditores puede
ser cuestionada por situaciones como las
mencionadas por España (2006): afinidad del
auditor con la empresa auditada, relaciones
de amistad ofamiliar con socios y gerentes
de la empresa auditada, negligencia personal,
intereses financieros en la empresa, relación
con las cifras auditadas, la vinculación de los
honorarios de la auditoría a resultados futuros
de transacciones de la empresa, entre otras
razones.
Los escándalos contables y la crisis financiera
de la última década han revelado
otro factor de importancia que afecta...