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: EL FUNCIONAMIENTO, COMPORTAMIENTO Y EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LA EMPRESA



Introducción

El control interno está profundamente vinculado con la administración y organización de las empresas.

La organización cosiste en diagramar en forma lógica y coherente, tomando como base las premisas generales que conformarán la estructura de la empresa y en la cual se apoyaránlas demás partes componentes, con el propósito de lograr o alcanzar los objetivos que primaron en su gestación.

La administración consiste en manejar la realidad mediante la dirección, supervisión y control de la totalidad de las operaciones de un ente, que tienden a cumplir con los objetivos preestablecidos en la creación de dicha organización o empresa.



Características

•Naturaleza: la naturaleza e importancia del Sistema de Control Interno es que es indivisible porque integra toda la organización.

• Responsabilidad: el auditor no tiene responsabilidad directa sobre el sistema de control interno, pero es el evaluador del mismo y en base a dicha evaluación podrá determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoria a aplicar. Pero como esevaluador de dicho sistema, el auditor obtiene conclusiones que debe informar a la Dirección Superior y a su vez, puede sugerir cambios para su mejor funcionamiento.

• Alcance: está dado por todo el ámbito de la empresa.

• Definición: es el conjunto de reglas, principios o medidas enlazadas entre sí, desarrollados dentro de una organización, con procedimientos que garanticen su estructura, unesquema humano adecuado a las labores asignadas y el cumplimiento de los planes de acción, con el objeto de lograr: razonable protección del patrimonio, cumplimiento de políticas prescriptas por la organización, información confiable y eficiente y eficiencia operativa.

• Objetivos:

o Protección de los activos o razonable protección del patrimonio

o Obtención de información adecuada,confiable, eficiente

o Promoción de la eficiencia operativa o simplemente eficiencia operativa

o Estimular la adhesión a las políticas de la Dirección o el cumplimiento de las políticas prescriptas en la organización

• Elementos:

o Plan de Organización

o Sistema de Autorización y Procedimientos

o Prácticas sanas o cumplimiento de los planes de acción

o Personal Adecuado oDotación de Personal



La función del auditor

El auditor interno y la tarea que ejecuta el auditor consiste en:

a) Adecuada planificación y el correspondiente control de la ejecución del mismo

b) Un estudio y evaluación del Control Interno vigente que permitirá determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría a aplicar

c) La obtención de elementos deprueba sólidos y suficientes que sustenten el contenido del informe, mediante la aplicación de los procedimientos de auditoría



Enumeración y análisis de los aspectos prácticos del control interno

• Responsabilidad: la responsabilidad de todos los integrantes de una organización deben estar perfectamente delimitada; por lo tanto, cada uno de los individuos debe conocer su responsabilidady para que este conocimiento sea efectivo debe comunicársela por escrito y en forma clara.

• Funciones: se debe realizar la separación de funciones de los individuos, de tal manera que éstas de dividan en las siguientes categorías y cada una de ellas las efectúe un individuo diferente:

o Iniciación de una operación

o Registración en formularios o libros

o Autorización de la operacióny sus registros

o Custodia de los bienes físicos o materiales

o Archivo final de la operación

• Delegación: existe la posibilidad de que los individuos deleguen en otros de menor jerarquía sus funciones, pero debe quedar claro que la responsabilidad sobre esa función no puede ser delegada.

• Autoridad: cuando a un individuo se le asigna una función acompañada de la correlativa...