Ficción jurídica y presunción fiscal

FACULTADES DE COMPROBACIÓN DE LAS AUTORIDADES

Presunción y Ficción Jurídica

Dr. Roberto Elias Hernandez

C.P. David Tijerina Almaraz

Monterrey N.L. Julio de 2011

Conceptos Ficción: Es una valoración jurídica, contenida en un precepto legal, en virtud de a cual se atribuye a determinados supuestos de hecho, efectos jurídicos que violentan o ignoran su naturaleza real, esto quieredecir que crea una verdad jurídica distinta a la real. Ya que las ficciones constituyen un medio auxiliar. (Pérez Ayala) Las ficciones se distinguen de las presunciones por que nacen de un supuesto falso. La ficción no podrá ser una presunción, pero una presunción puede llegar a ser una ficción; una parte de un hecho desconocido, mientras la otra, parte de un hecho conocido para determinar unodesconocido; Así pudiera llegar a ser una ficción. La ficción ha sido usada desde los tiempos de los romanos, esta era muy recurrida por encajar con su formalismo, a través del tiempo en todos los regímenes jurídicos que se conocen hasta ahora, no hay alguno que excluya el uso de las ficciones. Para las presunciones se ordena al juez inferir de ciertos hechos, la existencia de otros hechos; en lasficciones no se manejan argumentos. Presunción se le llama al acto de aceptarla veracidad de un hecho por la videncia de otro del que normalmente depende el hecho no probado; por lo tanto la presunción es un dispensa de prueba por la existencia de una probabilidad según la intensidad de la presunción. En las presunciones se puede hacer dos distinciones: “IURIS TANTUM” (únicamente de derecho) que sonaquellas que se pueden invalidar por una prueba de la inexistencia del hecho presumido, y otras “IURIS AT DE IURE” (de hecho y por derecho) en las que toda prueba es excluida. Los elementos con los cuales se integra una presunción son: una afirmación base, una afirmación presumida y el enlace.

En nuestro país la jurisprudencia ha considerado a la presunción como una prueba que se establece pormedio de las consecuencias que sucesivamente se deduzcan de los hechos, los cuales deben estar en relación tan intima, que de los unos se llegue a los otros por medio de una conclusión natural; por lo que es necesaria la existencia de dos hechos, uno comprobado y el otro no manifestado aun, y que se trate de demostrar tomando como ejemplo el hecho conocido para el hecho desconocido. Según ladoctrina esta prueba califica como prueba artificial, se finca a través de los frutos obtenidos por el análisis de hechos, mediante indicios. La ley, la doctrina y la jurisprudencia, han manejado el uso de las presunciones y ficciones jurídicas en materia fiscal, como un importante instrumento en la lucha contra la defraudación, la omisión, la elusión o fraude a la ley, también para realizar una mejorevaluación de la capacidad económica del contribuyente. A continuación se cita el artículo 55 del Código Fiscal de la Federación (CFF) el cual ejemplifica como la autoridad utiliza la presunción Artículo 55.- Las autoridades fiscales podrán determinar presuntivamente la utilidad fiscal de los contribuyentes, o el remanente distribuible de las personas que tributan conforme al Título III de la Leydel Impuesto sobre la Renta, sus ingresos y el valor de los actos, actividades o activos, por los que deban pagar contribuciones, cuando: I. Se opongan u obstaculicen la iniciación o desarrollo de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales; u omitan presentar la declaración del ejercicio de cualquier contribución hasta el momento en que se inicie el ejercicio de dichas facultades ysiempre que haya transcurrido más de un mes desde el día en que venció el plazo para la presentación de la declaración de que se trate. Los dispuesto en esta fracción no es aplicable a aportaciones de seguridad social. II. No presenten los libros y registros de contabilidad, la documentación comprobatoria de más del 3% de alguno de los conceptos de las declaraciones, o no proporcionen los...