fideicomiso filmina osvaldo balan
Páginas: 44 (10856 palabras)
Publicado: 8 de febrero de 2016
EL FIDEICOMISO EN LA
CONSTRUCCIÓN
CPCE MISIONES
Posadas. 23/05/2012
Disertante: Dr. Osvaldo Balán
o.balan@rcbm.com.ar
1
Aspectos impositivos
de la actividad de la
construcción
o.balan@rcbm.com.ar
2
IVA OBRA SOBRE INMUEBLE
PROPIO. Elemento Objetivo
Se encuentran alcanzadas por el impuesto las
obras efectuadas directamente o a través de
terceros sobre inmueble propio.
El DR entiendepor obras aquellas mejoras
(construcciones, ampliaciones, instalaciones),
que según los códigos de edificación o
disposiciones semejantes, se encuentren
sujetos a denuncia, autorización o aprobación
por autoridad competente.
Ojo. OBRAS DE INFRAESTRUCTURA. Ver el tema
de los clubes de campo y los Dictámenes
03/2005 y 41/2006
o.balan@rcbm.com.ar
3
OBRA SOBRE INMUEBLE PROPIO
Elementosubjetivo
Son sujetos del gravamen las empresas constructoras
que realicen las obras sobre inmueble propio, cualquiera
sea la forma jurídica que hayan adoptado para
organizarse, incluidas las empresas unipersonales.
Se define como empresas constructoras las que,
directamente o a través de terceros, efectúen las
referidas obras con el propósito de obtener un lucro con
su ejecución, o con la posteriorventa parcial o total del
inmueble.
OJO artículo 5º del DR: Distinción entre empresas
constructoras y empresas “alquiladoras”
o.balan@rcbm.com.ar
4
Obra sobre inmueble propio.
Nacimiento del hecho
imponible
El hecho imponible se perfecciona en el momento de la
transferencia a título oneroso del bien. La misma tendrá
lugar al extenderse la escritura traslativa de dominio o
al entregarsela posesión, si este acto fuera anterior.
Cuando se reciban señas o anticipos que congelen
precios, el hecho imponible se perfeccionará, respecto
del importe recibido, cuando tales señas o anticipos se
hagan efectivos. (RG 707/99)
Para señas o anticipos que congelen precio (en el caso
de obra sobre inmueble propio) el Art. 45 del DR
dispone que el hecho imponible se perfeccionará sobre
latotalidad de dichos pagos.
o.balan@rcbm.com.ar
5
Obra sobre inmueble propio.
Base imponible
En el caso de obras realizadas directamente o a través
de terceros sobre inmueble propio, el precio neto
computable sujeto a gravamen será la proporción que
del convenido por las partes, corresponda a la obra
objeto del gravamen.
Asimismo, la base imponible que se determine de
acuerdo con elprocedimiento mencionado
precedentemente, no podrá ser inferior al importe que
resulte atribuible a la misma, según el correspondiente
avalúo fiscal o, en su defecto, el que resulte de aplicar
al precio total de la operación la proporción de los
respectivos costos determinados de conformidad con
las disposiciones de la ley del impuesto a las ganancias.
o.balan@rcbm.com.ar
6
Consorcios deconstrucción
integrados por personas
físicas
Dictamen DATJ 47/83: “si bien los consorcios que actúan
bajo la forma de condominios no tienen personalidad jurídica
distinta a la de sus integrantes, aquellos se inscriben en el IVA
sin que la DGI oponga reparo alguno. Desde un punto de vista
jurídico, al inscribirse el consorcio es como si lo estuvieran
haciendo sus componentes, atento que aquel no reúnecaracterísticas de un ente susceptible de adquirir derechos y
contraer obligaciones.”.
Dictamen DATJ 41/85: “en el caso de los consorcios se ha
aceptado su inscripción, no obstante no ser estos sujetos
pasivos del impuesto, para posibilitar, por razones de orden
practico, que sustituyan a los consorcistas en la captación del
crédito, por cuanto se considera que podría resultar
impracticable hacerconstar el número de todos los
condóminos en las facturas que se emitan por provisión de
materiales, locaciones y prestaciones de servicios.”
o.balan@rcbm.com.ar
7
Trabajos sobre
inmueble ajeno
¿Qué se entiende por trabajos sobre
inmueble ajeno?
La falta del elemento subjetivo
La incorporación de materiales (Ver
Dictamen DATJ 10/84)
o.balan@rcbm.com.ar
8
Tasa reducida para...
CONSTRUCCIÓN
CPCE MISIONES
Posadas. 23/05/2012
Disertante: Dr. Osvaldo Balán
o.balan@rcbm.com.ar
1
Aspectos impositivos
de la actividad de la
construcción
o.balan@rcbm.com.ar
2
IVA OBRA SOBRE INMUEBLE
PROPIO. Elemento Objetivo
Se encuentran alcanzadas por el impuesto las
obras efectuadas directamente o a través de
terceros sobre inmueble propio.
El DR entiendepor obras aquellas mejoras
(construcciones, ampliaciones, instalaciones),
que según los códigos de edificación o
disposiciones semejantes, se encuentren
sujetos a denuncia, autorización o aprobación
por autoridad competente.
Ojo. OBRAS DE INFRAESTRUCTURA. Ver el tema
de los clubes de campo y los Dictámenes
03/2005 y 41/2006
o.balan@rcbm.com.ar
3
OBRA SOBRE INMUEBLE PROPIO
Elementosubjetivo
Son sujetos del gravamen las empresas constructoras
que realicen las obras sobre inmueble propio, cualquiera
sea la forma jurídica que hayan adoptado para
organizarse, incluidas las empresas unipersonales.
Se define como empresas constructoras las que,
directamente o a través de terceros, efectúen las
referidas obras con el propósito de obtener un lucro con
su ejecución, o con la posteriorventa parcial o total del
inmueble.
OJO artículo 5º del DR: Distinción entre empresas
constructoras y empresas “alquiladoras”
o.balan@rcbm.com.ar
4
Obra sobre inmueble propio.
Nacimiento del hecho
imponible
El hecho imponible se perfecciona en el momento de la
transferencia a título oneroso del bien. La misma tendrá
lugar al extenderse la escritura traslativa de dominio o
al entregarsela posesión, si este acto fuera anterior.
Cuando se reciban señas o anticipos que congelen
precios, el hecho imponible se perfeccionará, respecto
del importe recibido, cuando tales señas o anticipos se
hagan efectivos. (RG 707/99)
Para señas o anticipos que congelen precio (en el caso
de obra sobre inmueble propio) el Art. 45 del DR
dispone que el hecho imponible se perfeccionará sobre
latotalidad de dichos pagos.
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5
Obra sobre inmueble propio.
Base imponible
En el caso de obras realizadas directamente o a través
de terceros sobre inmueble propio, el precio neto
computable sujeto a gravamen será la proporción que
del convenido por las partes, corresponda a la obra
objeto del gravamen.
Asimismo, la base imponible que se determine de
acuerdo con elprocedimiento mencionado
precedentemente, no podrá ser inferior al importe que
resulte atribuible a la misma, según el correspondiente
avalúo fiscal o, en su defecto, el que resulte de aplicar
al precio total de la operación la proporción de los
respectivos costos determinados de conformidad con
las disposiciones de la ley del impuesto a las ganancias.
o.balan@rcbm.com.ar
6
Consorcios deconstrucción
integrados por personas
físicas
Dictamen DATJ 47/83: “si bien los consorcios que actúan
bajo la forma de condominios no tienen personalidad jurídica
distinta a la de sus integrantes, aquellos se inscriben en el IVA
sin que la DGI oponga reparo alguno. Desde un punto de vista
jurídico, al inscribirse el consorcio es como si lo estuvieran
haciendo sus componentes, atento que aquel no reúnecaracterísticas de un ente susceptible de adquirir derechos y
contraer obligaciones.”.
Dictamen DATJ 41/85: “en el caso de los consorcios se ha
aceptado su inscripción, no obstante no ser estos sujetos
pasivos del impuesto, para posibilitar, por razones de orden
practico, que sustituyan a los consorcistas en la captación del
crédito, por cuanto se considera que podría resultar
impracticable hacerconstar el número de todos los
condóminos en las facturas que se emitan por provisión de
materiales, locaciones y prestaciones de servicios.”
o.balan@rcbm.com.ar
7
Trabajos sobre
inmueble ajeno
¿Qué se entiende por trabajos sobre
inmueble ajeno?
La falta del elemento subjetivo
La incorporación de materiales (Ver
Dictamen DATJ 10/84)
o.balan@rcbm.com.ar
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