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CICPERU

SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV
Preparado por: CPCC JUAN DANIEL DÁVILA
juandanieldavila@gmail.com
Julio – 2012
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1

Sistemas Administrativos del IGV

 Son regímenes de intervención tributaria
 Constituyen pagos adelantados del IGV
 Incrementan la recaudación fiscal
 Traslado al contribuyente del trabajo de la SUNAT
 Entorpecen el comercio entre las partes

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Sistemas Administrativos del IGV
 Pueden ser designados agentes de retención o
percepción lossujetos que, por razón de su actividad,
función
u c ó o pos
posición
c ó co
contractual
t actua esté
estén e
en pos
posibilidad
b dad de
retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor
tributario. Adicionalmente la Administración Tributaria
podrá designar como agente de retención o percepción
a los sujetos que considere que se encuentran en
disposición para efectuar la retención o percepciónde
tributos.
 El Sistema de Detracciones o Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias, es un mecanismo creado por
la SUNAT, con la finalidad de reducir la evasión
tributaria en los sectores de alta informalidad.

2

Sistemas Administrativos del IGV
 Régimen de Detracciones del IGV - Sistema de Pago
de
Obligaciones
Tributarias
con
el
Gobierno
Central (SPOT del IGV):
e ta de Bienes
e es y SeServicios
c os
 Venta
 Servicio de transporte de carga
 Servicio de transporte de pasajeros
 Primera venta de arroz pilado.
 Régimen de Retenciones del IGV
 Aplicable a los Proveedores.
 Régimen de Percepciones del IGV:
 Venta interna de bienes
 Combustible
 Importaciones

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Cuadro comparativo de los Sistemas
Aspectos

Retención

Percepción

Detracción¿Proveedor / Cliente?

Cliente

Proveedor

Cliente /
Proveedor

Agente
Tasa sobre el precio de
venta
Listado especifico

SI

NO

2%, 0.50%

Diversas

NO

SI

SI

S/. 700

S/. 0.00
S/. 100
S/. 700

½ UIT
S/. 0.00
S/. 700

Sólo por el pago
parcial

Sólo por el
cobro parcial

Detraer sobre el
total del CdP

SI puede
deducirse de
futuras
retenciones

Si puede
deducirse de
futuras
percepciones

NOpuede
deducirse de
futuras
detracciones

Importe mínimo no
sujeto (Incluido IGV)
Pago parcial

SI
6%

Notas de crédito

3

Cuadro comparativo de los Sistemas
Aspectos

Retención

Percepción

Detracción

Del día de cobro

Del día del nacimiento
del IGV, o
del día en que se deba
efectuar el depósito
lo que ocurra primero

N/A

SI se pueden incluir
dentro del mismo CdP
bienes afectos o no

SOLO se puedenincluir en el CdP,
bienes afectos.

Comprobante
de retención

Comprobante de
Percepción
En los cobros al
contado, se anota en
el mismo CdP

Constancia del
Deposito en el Banco
de la Nación (cuenta
corriente especial)

IGV

IGV

Tesoro, Essalud y ONP

Tipo de cambio Del día de pago

BB y SS dentro
CdP
¿Cómo se
acredita?

¿Contra que se
aplica?

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Cuadrocomparativo de los Sistemas
Aspectos

Retención

Percepción

Detracción

Buenos contribuyentes

NO se les aplica
retenciones

SI se les aplica
percepciones

Se les aplica la
detracción

E
Entre
agentes

NO aplica
li la
l
retención a un
agente de
retención ni a un
agente de
percepción

SI aplica
li a un
agente de
Percepción,
pero a tasa
reducida

Cruce de sistemas

N/A

NO aplica a un
agente de...