filosofia

ÁREA TRIBUTARIA

I

Contabilización y Registros de control aplicables a los
regímenes de retenciones y percepciones del IGV
y al Sistema de Detracciones

1. Introducción
La regulación de medidas administrativas destinadas a asegurar el pago del
IGV mediante mecanismos de adelantos del impuesto, tales como el régimen
de retenciones y percepciones; así como
la regulación del sistema dedetracciones desde su implantación ha generado
diversas dudas en cuanto a la debida contabilización y registro de las operaciones relacionadas a alguno de estos regímenes.
Es por ell que, en el presente informe expondremos la forma correcta en la que se
deberá contabilizar las operaciones sujetas a alguno de los regímenes antes mencionados y señalaremos las obligaciones
que corresponden a cadauna de las partes involucradas en cuanto al registro de
las mismas.
2. En el Régimen de Retenciones del IGV
El Régimen de Retenciones del IGV constituye una medida administrativa median-

te la cual, los sujetos designados por la
SUNAT como Agentes de Retención deben retener parte del IGV de las adquisiciones que efectúen a sus proveedores,
para su posterior entrega a la SUNAT, en
laforma, plazo y condiciones que ésta
misma establezca. Por su parte, los proveedores podrán deducir los montos que
se les hubieran retenido, mediante su
aplicación contra el IGV que le corresponda pagar en cada periodo.

2.1 Registro Contable y control de las
operaciones sujetas al Régimen de Retenciones
En cuanto al registro contable y control de
las operaciones sujetas al Régimen delRetenciones, el artículo 13 de la Resolución de
Superintendencia N.° 037-2002/SUNAT
(19-04-02), dispone que el Agente de Retención y el Proveedor deberán tener en
cuenta las obligaciones contenidas en el
cuadro N.° 1 que a continuación se detalla:

Cuadro N.° 1 - Régimen de Retenciones del IGV

Obligaciones para
el Agente de Retención

Sobre el registro contable:
El Agente de Retención abriráen su contabilidad una cuenta denominada
«IGV - Retenciones por Pagar». En ésta cuenta se controlará mensualmente
las retenciones efectuadas a los proveedores y se contabilizarán los pagos
efectuados a la SUNAT.
Sobre el control de las retenciones:
El Agente de Retención deberá llevar un registro denominado «Registro del
Régimen de Retenciones» en el cual controlará los débitos y créditoscon
respecto a la cuenta por pagar por cada proveedor.

Obligaciones para
el Proveedor

Sobre el registro contable:
El proveedor deberá abrir una subcuenta denominada «IGV Retenido»
dentro de la cuenta «Impuesto General a las Ventas». En dicha subcuenta
se controlarán las retenciones que le hubieren efectuado los Agentes de
Retención, así como las aplicaciones de dichas retenciones al IGVpor pagar.

2.2 Requisitos del Registro del Régimen
de Retenciones del Agente de Retención
El Registro del Régimen de Retenciones
que se encuentra obligado a llevar el

Agente de Retención debe contener,
como mínimo, la siguiente información
en columnas separadas:
1. Fecha de la transacción.

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N.° 114

P R I M E R A Q U I N C E N A - J U L IO 2006

Dr. Henry Brun H. /CPC. Cristina Espinoza T.
Miembros del Staff Interno de la Revista
Actualidad Empresarial

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I

CASUÍSTICA

2. Denominación y número del documento sustentatorio.
3. Tipo de transacción realizada, tales
como compras, ajustes a la operación,
pagos parciales o totales, compensaciones, canje de facturas por letras de
cambio, entre otras.
4. Importe dela transacción, anotado en
la columna del debe o del haber, según corresponda a la naturaleza de la
transacción.
5. Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada proveedor.
En cuanto al plazo máximo de atraso de
éste registro debemos señalar que éste
no podrá tener un atraso mayor a diez
(10) días hábiles, contados a partir del
primer día hábil del mes siguiente a aquél
en que se...