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IMPUESTO A LAS GANANCIAS
HERRAMIENTAS PARA LA LIQUIDACIÓN
1. OBJETO DEL IMPUESTO
La Ley de Impuesto a las Ganancias grava las rentas obtenidas por las personas personas físicas,
las sucesiones indivisas y las sociedades de capital.
En lo que respecta a la localización de las ganancias obtenidas por los mencionados sujetos, la
ley sigue elcriterio de renta mundial. En tal sentido, los sujetos residentes en el país, tributarán
sobre la totalidad de sus ganancias obtenidas en el país o en el exterior, pudiendo computar como
pago a cuenta del impuesto determinado, las sumas efectivamente abonadas sobre sus
actividades en el extranjero por gravámenes análogos, hasta el límite del incremento de la
obligación fiscal originado por laincorporación de la ganancia obtenida en el exterior.
Por otra parte, los sujetos no residentes en el país tributan exclusivamente sobre sus ganancias
de fuente argentina.

Ganancias del país
GANANCIAS
QUE
ALCANZA Y
GRAVA EL
ESTADO
ARGENTINO

RESIDENTES
EN EL PAIS

Ganancias del exterior (con cómputo del pago a
cuenta por gravámenes análogos abonados
en el exterior)

NO
RESIDENTES
ENEL PAIS

Ganancias de fuente
argentina

El concepto de residencia se encuentra definido en los artículos 119 al 126 del texto legal.

2. GANANCIAS DE FUENTE ARGENTINA
El concepto de ganancias de fuente argentina se encuentra definido en el artículo 5º de la ley.
Dentro de las mismas, encontramos a aquellas rentas que provienen de bienes situados,
colocados o utilizados económicamente enla República, de la realización en el territorio de la
Nación de cualquier acto o actividad susceptible de producir beneficios, o de hechos ocurridos
dentro del límite de la misma. A los efectos de su caracterización, no se deberá tener en cuenta
nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de las partes que intervengan en las
operaciones, ni el lugar de celebración de los contratos.1

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GANANCIAS QUE PROVIENEN

GANANCIAS

DE

FUENTE

ARGENTINA

De bienes situados, colocados o
utilizados económicamente en la
República

SIN TENER EN CUENTA
nacionalidad
domicilio

residencia
De la realización en el territorio
de la Nación de cualquier acto o Del titular o de las partes que
actividad susceptible de producirintervengan
en
las
beneficios
operaciones
De hechos ocurridos dentro de
los límites del territorio nacional.

El lugar de celebración de los
contratos.

3. CONCEPTO DE GANANCIA IMPONIBLE
Para las personas físicas y sucesiones indivisas la ley adopta como criterio definicional de renta,
la Teoría de la Fuente. En cambio, para las sociedades, empresas y explotaciones unipersonales
adopta laTeoría del Balance.
La Teoría de la Fuente considera renta a los beneficios que reúnen determinadas condiciones
que posibilitan su reproducción en virtud del mantenimiento del capital fuente del cual
provienen.
La ley define en el artículo 2º, apartado 1º, que son ganancias alcanzadas los rendimientos,
rentas o enriquecimientos susceptibles de:
una periodicidad
la permanencia de la fuenteque los produce
su habilitación
Por ello, si una persona física obtiene una ganancia que no reúna tales características, en
principio no está gravada por el impuesto.
Se dice “en principio” ya que pueden existir determinadas ganancias obtenidas por estos sujetos
que, si bien no cumplen con los requisitos enumerados precedentemente, igualmente se
encuentran dentro del ámbito de imposición delgravamen, al estar taxativamente incluidas
dentro del marco de alguna de las categorías de renta incluidas en el texto legal.
Al respecto, cabe mencionar para el análisis de la inclusión o no de una renta dentro del objeto
del tributo, que es de vital importancia considerar lo establecido en el primer párrafo del artículo
2º de la ley. El mismo reza:
“…A los efectos de esta ley son...