FILOSOFIA










CAPITULO II
LA TRIBUTACIÓN










IMPUESTO A LA RENTA

El Impuesto a la Renta grava las rentas que proviene del capital, de la actividad empresarial y las del trabajo, es decir:

1. Del Capital (Primera y Segunda Categoría).
2. De la Actividad Empresarial (Tercera Categoría).
3. Del Trabajo (Cuarta y Quinta Categoría).

1. RENTAS DE 1ra. CATEGORIA.

Sonlas rentas que perciben la persona natural1, una sucesión indivisa2, o una sociedad conyugal3, siempre que las rentas provengan de:

a) El arrendamiento o subarrendamiento de predios.

b) El arrendamiento o cesión temporal de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, así como los derechos sobre estos. Como: naves (barcos, bolicheras, etc.), las aeronaves (aviones, etc.) y otros.

c)El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario, las cuales no son reembolsadas por el propietario constituyendo un beneficio para este.

d) La cesión gratuita o a precio no determinado de predios efectuada por el propietario a terceros.
 
Las personas que perciban rentas de 1ra categoría, deben estar inscritas en la Superintendencia Nacional de Aduanas yAdministración Tributaria (SUNAT) y contar con su correspondiente Registro Único del Contribuyente (RUC), esto para el cumplimiento de las obligaciones tributarias mensuales y anuales, según corresponda.

Actividades económicas sujetas a rentas de 1ra Categoría según la Clasificación Internacional Industrial Uniforme (CIIU):

7010-9 Alquiler de viviendas, departamentos, alquiler de edificiosno residenciales.
7111-8 Alquiler de vehículos (automóviles).
Para otros tipos de alquiler consultar la CIIU4.

a) Determinación Mensual del Impuesto a la Renta de 1ra. Categoría.

El cumplimiento de la obligación tributaria mensual de la 1ra Categoría del Impuesto a la Renta, se realiza mediante el pago del impuesto, el cual se calcula aplicando la tasa efectiva del 5% sobre la renta bruta(monto del alquiler mensual).

Ejemplo: la Sra. Carla Vásquez alquila su casa al Sr. José Torres, por un monto ascendente a S/. 2,000.00 mensuales, entonces el cálculo del pago mensual del Impuesto a la Renta de 1ra. Categoría es:

5% de S/. 2,000.00 = S/. 100.00 es el pago mensual por el impuesto. El pago del impuesto se hace por cada bien alquilado (predios, bienes inmuebles y bienesmuebles), siempre dentro del cronograma5 de obligaciones mensuales aprobado por la SUNAT, considerando el último dígito del número de RUC.

b) Determinación Anual del Impuesto a la Renta de 1ra. Categoría.

Están obligados a presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto por el ejercicio gravable 2013, las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país,que se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:

Consignen un saldo a favor del fisco.

Arrastren saldo a favor del Impuesto del ejercicio anterior y lo apliquen contra el Impuesto anual por rentas de primera categoría.

Hayan obtenido en el ejercicio un monto superior a S/. 25,000.00 (veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles) respecto de rentas de primera categoría.

Ejemplo: ElSeñor Julio Campos Robles por todo el año 2013 alquila su propiedad al Señor Ramiro Campos, cobrándole S/. 2,500.00 mensuales. El valor del predio según Autovalúo es de S/. 400,000.00 

Concepto
S/.
(A) Renta Bruta Anual pactada
S/. 2,500.00 x 12
30,000.00
(B) Renta Mínima Presunta
S/. 400,000.00 x 6%
24,000.00

De estas dos rentas para continuar con el procedimiento, tenemos que escoger lamayor, que en este caso será la Renta Bruta Anual pactada.

Concepto
S/.
Total Renta Bruta Anual de Primera Categoría
30,000.00
(-) Deducción 20% de S/. 30,000.00

Renta Neta de Primera Categoría

(6,000.00)

24,000.00
Impuesto calculado (24,000.00 x 6.25%)
1,500.00
Créditos con derecho a devolución: Pago directo de rentas de primera categoría
(1,500.00)
Impuesto Anual de...