Financiero

RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 14, letra A), Nº1, LETRA c)

Retiro por socios desde una sociedad con FUT positivo de bienes raíces de su activo fijo para pagar acciones de una sociedad anónima cerrada que se constituye – Tributación personal por rentas o utilidades de empresas con contabilidad completa se aplica al tiempo del retiro o distribución – Excepción: reinversión enotras empresas obligadas a determinar renta efectiva por contabilidad completa – Impuesto Global Complementario o Adicional se paga al momento del retiro o distribución por sociedad receptora – Requisitos y plazo para que opere la excepción – Información a sociedad receptora del no pago del impuesto y crédito por primera categoría – Información por sociedad receptora al Servicio de Impuestos Internos– Retiros de utilidades tributables para reinvertir pueden consistir en cualquier valor o especie de significación pecuniaria (valores o bienes) – Requisitos legales (Circular Nº 60, de 1990 y 70, de 1998) – Retiro de bienes por valor tributario registrado en la contabilidad de la sociedad fuente – Mayor valor renta tributable.

1.- Se ha recibido en este Servicio su presentación indicada en elantecedente, por medio de la cual solicita se le de respuesta a algunas consultas relacionadas con la aplicación de las normas contenidas en la letra c) del Nº 1 de la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. En relación con lo anterior señala que las sociedades “X compañía Ltda.” y “XX Compañía Ltda.”, ambas son contribuyentes del impuesto de Primera Categoría sobre la base derenta efectiva y contabilidad completa y poseen sustanciales remanentes de Fondo de Utilidades Tributables. En el activo fijo de ambas sociedades existen registrados bienes raíces y los socios desean retirar los referidos bienes para pagar acciones de una sociedad anónima cerrada que ellos constituirían durante el presente ejercicio. El retiro de los bienes se realizaría por la vía de lareinversión, esto es, con ellos se pagarían las acciones de la sociedad anónima cerrada que se constituiría.

En virtud de lo antes expuesto consulta lo siguiente:

a) Si es posible que los socios de sociedades de personas procedan a realizar un retiro para reinvertir en la forma señalada precedentemente, esto es, retirando desde la sociedad que tiene FUT positivo bienes raíces de su activo fijo parapagar acciones de una sociedad anónima cerrada que se constituye; y

b) En caso que ello sea posible, cual es el valor aceptable tributariamente para el Servicio de Impuestos Internos del retiro de los bienes raíces, pues existen como alternativas válidas el valor de libros, el avalúo fiscal y el valor comercial.

2.- Sobre el particular, cabe señalar en primer término, que conforme a lodispuesto por el artículo 14 de la Ley de la Renta, la tributación personal por las rentas o utilidades generadas por las empresas que determinen su renta efectiva mediante contabilidad completa, se aplica cuando éstas son retiradas o distribuídas a sus respectivos propietarios, socios o accionistas.

No obstante lo anterior, el citado artículo 14, en la letra c), del Nº 1, de su letra A), preceptúaque las rentas que el empresario individual o los socios de sociedades de personas retiren para invertirlas en otras empresas obligadas a determinar su renta efectiva por medio de contabilidad completa, no se gravarán con los impuestos Global Complementario o Adicional, mientras no sean retiradas de la sociedad que recibe la inversión o distribuídas por éstas.

Agrega la referida norma, en suinciso segundo, que las mencionadas inversiones sólo podrán hacerse mediante aumentos efectivos de capital en empresas individuales, aportes a una sociedad de personas o adquisición de acciones de pago, dentro de los veinte días siguientes a aquel en que se efectúo el retiro.

Finalmente, la citada disposición, en su último inciso, establece que los contribuyentes que efectúen las inversiones...