Finansas

FINANZAS PUBLICAS - NIGRO - UNIDAD X

1)Cada país debe decidir como va a gravar la renta exterior de sus residentes y la renta de lo extranjeros que se genera dentro de sus fronteras. Debe decidir como aplicar sus impuestos sobre la producción y las ventas, a sus exportaciones e importaciones (tratados internacionales)

Criterios atributivos de Potestad tributaria
*sujeción económica:-criterio de FUENTE
-criterio de sede de negocio
-sujeción personal: -criterio de RESIDENCIA
-criterio de nacionalidad

En el orden internaciona, se aplica principalemente dos de estos criterios:
- Criterio de la Fuente: rentas que se gravan en el territorio o lugares sometidos a la jurisdicción soberana del fisco que ejerce el poder tributario. Es decir, se gravan las rentas que segeneran dentro del territorio.
- Criterio de Residencia: exige que para gravar la renta, los sujetos deben residir en la jurisdicción que ejerce el poder tributario

2) Pais F grava con criterio fuente
Pais R grava con criterio residencia
*XX reside en F y renta en R…… NO TRIBUTA EN NINGUNO
*ZZ reside en R y renta en F…… DOBLE TRIBUTACIÓN

3)Equidad en imposición directa:
Se refiere a losprincipios de equidad y eficiencia. El principio de eficiencia, desde el punto de vista internacional, refiere a que la situación óptima es aquella en que la movilidad de capitales y recursos humanos de un país a otro, se realizan en un contexto no influenciado por los tratamientos tributarios que reciben en cada Estado. Los impuestos a la renta deben ser "neutrales internacionalmente": deberíaevitarse que la aplicación de impuestos modifiquen las conductas adoptadas por los sujetos económicos. Los organismos internacionales recomiendan que las ventas al exterior no sean gravadas con impuestos indirectos, que introduzcan un factor distorsivo a la competencia
El principio de equidad quiere decir un criterio de justicia de distribución de la carga tributaria. Dentro de esta encontramos:a) Equidad interpersonal: los países deben aplicar un criterio de residencia. Requiere el
tratamiento igual a los que manifiesten igualdad en la exteriorización de la capacidad contributiva, aún en los casos en que los individuos tengan distribuida sus riquezas y rentas en diversos países.
Dos individuos A y B (A obtiene ingresos en varios países pero es residente de X y B obtiene los mismosingresos pero sólo los genera en X) deberán pagar lo mismo, y eso se logra aplicando el criterio de residencia.
b) Equidad internacional: se debe aplicar el criterio de la fuente. todos los individuos residentes de un país, soportarían la misma carga fiscal computando tanto impuestos pagados dentro y fuera del país, de modo de otorgar el mismo tratamiento cualquiera sea el origen de sus rentasc) Criterio combinado: grava con criterio de residencia (a sus residentes) y fuente (a no residentes). Armoniza los criterios anteriores pero no en la equidad para poder lograr esto último se propone la aplicación de un impuesto TAX-CREDIT permite restar el impuesto pagado en el exterior a los residentes, que obtuvieron beneficios en el exterior)
Tope de crédito: si el residente de A, obtuvoganancias en B, se le permitirá restar el impuesto pagado B, sólo si el impuesto pagado en A es mayor al impuesto pagado en B.

4)Tratamiento de renta sobre sociedades:
País A 35%
País B 20%

a) Liquidación en B
Base imponible: $30
T= $30*.20 $ 6

Liquidación en A
Casa matriz $100
Sucursal $30
Base Imponible= $130
T= 130 * 0.35= $45.50
Pago a cuenta $6
T a ingresar $39,50Pago a cuenta:
Formas de calcular el pago a cuenta
1- por el incremento de la obligación tributaria incorporando la renta de fuente extranjera, es decir la diferencia entre el impuesto con renta extranjera (que seria 45.50) y el impuesto sin renta extranjera (que sería 35= $100*0.35).... son los 100 que obtiene en el país SIN INCORPORAR LA RENTA OBTENIDA EN B
Lla diferencia = 45.50 - 35=...