FINANZAS PUBLICAS UNIDAD7 1


FINANZAS PÚBLICAS


UNIDAD 7

Imposición sobre los Consumos


Año 2013




Lic. Miguel Angel Aquino





1- La Imposición en función de los consumos. Concepto. Naturaleza. Clasificación

Bajo esta denominación genérica de los impuestos al consumo se comprenden aquellos que graban en definitiva al consumidor de un determinado bien.
No obstante no es el consumidor un sujeto pasivo desde un puntode vista jurídico, sino otra persona que se halla en cierta vinculación con el bien destinado al consumo antes que éste llegue a manos del consumidor (por ejemplo el producto, el importador).
Lo que sucede es que éstos sujetos pasivos tratan de englobar los impuestos pagados en el precio de la mercancía.
La definición de los impuestos al consumo encuentra una primera dificultad con respecto a suobjeto y a su propósito. Un propósito de los impuestos al consumo consiste en grabar la demanda de bienes de consumo por los propios consumidores finales.
Cuando el legislador adopta como método técnico para crear un impuesto a la producción o la fabricación de un determinado artículo lo hace con la premisa implícita de que los contribuyentes percutidos trasladan el impuesto hasta incidir en losconsumidores.
Pero ello puede quedar frustrado por dos factores distintos:
1) Que el legislador no haya elegido como sujeto al impuesto un bien final de consumo, sino un bien determinado.
2) Que exista alguna traba sobre el proceso de traslación, por lo cual el contribuyente de derecho cargue con la incidencia o ésta recaiga sobre alguna empresa intermedia, pero no llegue al consumidor final.Entonces no se graba al consumo en sí, sino la traslación o transferencia de un sujeto a otro. (Por ejemplo: fabricante a mayorista) o sea que graba en realidad a las ventas.

Naturaleza:

El impuesto al consumo puede establecerse grabando el gasto que realizan los hogares o las ventas que realizan las empresas.



Diferencias entre el impuesto al gasto y a las ventas:

Los impuestos a las ventas sonsiempre reales, los impuestos a los gastos pueden contemplar situaciones subjetivas del individuo, como deducciones, mínimos no imponibles y hasta la aplicación de tasas progresivas.
Los impuestos a las ventas son más fáciles de administrar por cuanto son menores los sujetos pasivos (empresas)en comparación con los millones de consumidores existentes en un impuesto al gasto, además, estas empresasestán mejor organizadas y con mejores sistemas de control, que sirve al fisco para determinar los impuestos.
Los impuestos a las ventas son regresivos, mientras que los impuestos a los gastos pueden ser progresivos mediante un mínimo no imponible, o tasas progresivas.

Clasificación:

(Según Jarach)
1- Impuesto a la producción o fabricación de determinados artículos: Se cobra al productor o alfabricante; con intención o posibilidad de trasladarlo al consumidor final.
2- Impuesto establecido en la última etapa de negociación de las mercaderías, o sea en la venta al consumidor final.
3- Impuestos sobre la producción o negociación de los artículos elegidos: En algunas de las etapas de negociación del producto o en todas ellas sobre el valor de venta o sobre el valor agregado.
4- DerechosAduaneros: Muchas veces no se tratan de bienes de consumo, sino de bienes instrumentales o insumos para las empresas.

Impuestos específicos y ad valorem: Desde otro punto de vista los tributos podrán ser:
Específicos: Son aquellos cuya base de medición consiste en el número de unidades, peso, volumen u otra unidad de medida.
Ad Valorem: Tienen como base de medición el precio unitario multiplicadopor el número de unidades vendidas o fabricadas. Interfiriendo directamente sobre los precios del mercado, influyendo sobre la oferta.

2- Imposición Monofásica al Consumo. Estructura. Incidencia. Efectos. Imposición selectiva al consumo. Modalidades.


Se trata de impuestos a las ventas que se aplican en una sola etapa de la cadena de comercialización, fabricación, mayorista o minorista. La...