finanzas

Naturaleza y finalidad del muestreo en la auditoria
El muestreo en la auditoria es la aplicación de un procedimiento de auditoría que se empleará en menos del 100% de las partidas dentro del saldo de una cuenta o clase de transacciones para efectos de evaluar ciertas características del saldo o de la clase.
Es el proceso de selección de un grupo de elementos (muestra) a partir de una poblacióny de utilizar las características de la muestra para sacar conclusiones sobre las características de la población completa. Es, en principio, el medio idóneo para expresar en términos cuantitativos el juicio del auditor respecto a la razonabilidad, determinando la extensión de las pruebas y evaluando su resultado. Cuando se utilicen bases subjetivas se deberá dejar constancia en los papeles detrabajo de las razones que han conducido a tal elección, justificando los criterios y bases de selección.
El muestreo en la auditoria es aplicable tanto a las pruebas de cumplimiento como a las pruebas de auditoria. Sin embargo, no es igualmente aplicable a todos los procedimientos de auditoria que pudieran utilizarse al realizar estas pruebas. Por ejemplo, el muestreo se aplica mucho dentro de lostrabajos de cotejar documentos, confirmar y rastrear, pero generalmente no se utiliza en los procedimientos de investigación, observación y estudios analíticos.
Un método eficaz de muestreo necesita, a menudo, algo más que objetividad. Requiere de algún medio para establecer tamaños de muestra y evaluar matemáticamente los resultados obtenidos.
Muestreo y prueba selectiva son términos usadoscomúnmente para describir lo mismo; es decir, el proceso para obtener información acerca del conjunto de una población o universo, examinando sólo una parte del mismo.
La obtención de evidencia en auditoria ha tenido como finalidad que el auditor cuente con los elementos de juicio suficientes que le permitan fundamentar sólidamente su opinión.
En su origen, la auditoria era un examen detallado delas operaciones y registros contables de la empresa. De hecho, constituía una revisión exhaustiva del proceso que servía de fundamento para elaborar los estados financieros. Dicho examen se hacía exhaustivo debido a que:
* Los sistemas de control empleados en las organizaciones no eran consistentes (los conceptos de control administrativo y control interno eran muy vagos), por lo que laauditoria estaba orientada principalmente a descubrir fraudes.
* El número de operaciones que se registraba era reducido.
El nacimiento de grandes empresas en el siglo pasado, con un considerable volumen de operaciones, hizo necesario crear medios de control que permitieran a los administradores proteger los bienes del negocio y recabar información confiable en forma más eficiente y oportuna.
Elhecho que los ciclos de transacciones en las empresas sean de carácter repetitivo y que los medios de control interno proporcionen, en mayor o menor grado, confianza sobre su registro, suscitó la evolución de la forma en que se efectuaba la auditoria; esto es, de la revisión exhaustiva los auditores pasaron a la prueba selectiva.
Conceptos sobre el muestreo en auditoria
Para estar en condicionesde comprender lo que es el muestreo en auditoria es necesario reconocer algunos conceptos relacionados con él.
Universo.- Es el conjunto o totalidad de los elementos o unidades acerca de los cuales se desea obtener información.
Población.- Es cualquier grupo de elementos o unidades del universo con alguna característica común.
Si podemos identificar y delimitar bien un individuo, o másgeneral un elemento y observar, medir una característica o atributo de este, todo conjunto de tales individuos o elementos lo consideraremos una población.
Una población estadística según el número de elementos, unidades o casos que la constituyan, puede ser finita o infinita. Cuando el número de elementos que integran una población es muy grande se puede considerar a esta como una población...