finanzas





NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA

Alumno:
JOSÉ LUIS LARREATEGUI MOROCHO



CONTABILIDAD Y AUDITORIA

LOJA- ECUADOR




NIIF 3 COMBINANCIONES DE NEGOCIOS
EJERCICIO:
Se va a adquirir una empresa en la que sus activos netos patrimonio ascienden a 25.000, el vendedor de la empresa Intelecto S.A está solicitando 50.000 dólares por la empresa, argumentandoque es un negocio en marcha y que genera buenas utilidades.
CUENTAS
DATOS

ORIGINALES
BANCO
10.000
CUENTAS POR COBRAR
9.000
INVENTARIOS
16.000
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
40.000
INVERSION
-
DERECHO DE LLAVE
-
TOTAL ACTIVO
75.000
CUENTAS POR PAGAR
50.000
PATRIMONIO
25.000
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
75.000

La tasa de descuentos de los flujos futuros es del 12%
Se pide:Determinar el valor real de sus activos netos patrimonio .
Elaborar una proyección de sus flujos para los próximos 5 años y determinar el VAN para establecer el valor que se debería de pagar por la Empresa que se quiere adquirir.
Realizar el asiento por la adquisición de la empresa.
Mayorizar la compra y determinar los saldos de la empresa adquiriente.
Realizar el asiento de la fusión.
Mayorizarel asiento de la fusión
DESARROLLO
DETERMINAR EL VALOR REAL DDE DE SUS ACTIVOS NETOS
A través de una auditoria se ha procedido a determinar los saldos reales de la empresa que se va a adquirir, concluyendo que el valor de los activos netos (PATRIMONIO) es de 20.000 dólares y no de 25.000




CUENTAS
DATOS ORIGINALES
AJUSTADO
BANCO
10.000
7.000
CUENTAS POR COBRAR
9.000
6.000INVENTARIOS
16.000
12.000
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
40.000
45.000
INVERSION
-
-
DERECHO DE LLAVE
-
-
TOTAL ACTIVO
75.000
70.000
CUENTAS POR PAGAR
50.000
50.000
PATRIMONIO
25.000
20.000
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
75.000
70.000

Elaboramos una proyección de flujos para los siguientes 5 años para poder determinar el VAN para establecer el valor que debería pagarse por la empresaque se desea adquirir.
PROYECCION
FLUJOS
AÑO 1
10.000
AÑO 2
8.995,29
AÑO3
11.000
AÑO 4
13.000
AÑO 5
12.000
TOTAL
54.995,29
TASA
12%
VA
39.000
INVERTIR
39.000
VAN
0.00

Una vez realizada la proyección de los flujos netos a los que se les aplicó el VAN, no se debería cancelar los 50.000 dólares que nos están solicitando por el negocio.
Por lo que se ha llegado a un acuerdo decancelar solo el valor de 39.000 con el cual se obtendría una rentabilidad del 12%
ASIENTO CONTABLE POR LA ADQUISICION DE LA EMPRESA
DETALLE
DEBE
HABER
Derecho de llave (goodwill)
19.000

Inversión(patrimonio)
20.000

Bancos

39.000

Se efectúo la cancelación de 39.000 y como el valor el activo neto es de 20.000, la diferencia se registra en la cuenta derecho de llave, por tratarsede un negocio que ya está establecido y tiene una buena rentabilidad.
Esta contabilización es provisional hasta que se autoriza la fusión por parte de la SUPER. CIAS.
MAYORIZACIÓN
CUENTAS
ADQUIRIENTE
REGISTRO DE LA COMPRA
ADQUIRIENTE
BANCO
60.000
-39.000
21.000
CUENTAS POR COBRAR
40.000

40.000
INVENTARIOS
60.000

60.000
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
100.000

100.000
INVERSION20.000
20.000
DERECHO DE LLAVE

19.000
19.000
TOTAL ACTIVO
260.000

260.000
CUENTAS POR PAGAR
190.000

190.000
PATRIMONIO
70.000

70.000
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
260.000

260.000


ASIENTO DE FUSIÓN
DETALLE
DEBE
HABER
BANCOS
7.000

CUENTAS POR COBRAR
6.000

INVENTARIOS
12.000

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
45.000

CUENTAS POR PAGAR

50.000
INVERSIÓN20.000

MAYORIZACIÓN DE LA FUSION Y NUEVOS SALDOS DE LA EMPRESA ADQUIRIENTE
CUENTAS
ADQUIRIENTE
REGISTRO DE LA COMPRA
ADQUIRIENTE
BANCO
21.000
7000
28.000
CUENTAS POR COBRAR
40.000
6.000
46.000
INVENTARIOS
60.000
12.000
72.000
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
100.000
45.000
145.000
INVERSION
20.000
(20.000)

DERECHO DE LLAVE
19.000
19.000
19.000
TOTAL ACTIVO
260.000...