finanzas

NORMAS DE INFORMACIÓN
FINANCIERA
D-4
IMPUESTOS A LA UTILIDAD

Objetivo
• El objetivo de esta norma de información
financiera (NIF) es establecer las normas
particulares de valuación, presentación y
revelación para el reconocimiento contable de los
impuestos a la utilidad, causado y diferido,
devengados durante el periodo contable.

Alcance
• Las disposiciones de esta NIF sonaplicables a
todas las entidades lucrativas que emitan estados
financieros en los términos establecidos por la NIF
A-3, necesidades de los usuarios y objetivos de los
estados financieros.
• Esta NIF no es aplicable a las entidades con
propósitos no lucrativos a las que se refiere la NIF
A-3; no obstante, para este tipo de entidades, esta
NIF es aplicable a los efectos de sus operaciones
queson consideradas como lucrativas por las
disposiciones fiscales.

Definición de términos
Los términos que se listan a continuación se utilizan
en esta NIF con los significados que se especifican:
A. Impuesto a la utilidad .- son el impuesto causado
y el impuesto diferido, del periodo;
B. Impuesto causado .- es el impuesto a cargo de la
entidad, atribuible a la utilidad del periodo ydeterminado con base en las disposiciones
fiscales aplicables en dicho periodo;

C. Impuesto diferido.- es el impuesto a cargo o a
favor de la entidad, atribuible a la utilidad del
periodo y que surge de las diferencias
temporales, las perdidas fiscales y los créditos
fiscales. Este impuesto se devenga en un periodo
contable (periodo en el cual se reconoce) y se
realiza el otro, lo cualocurre cuando se revierten
las diferencias temporales, se amortizan las
perdidas fiscales o se utilizan los créditos fiscales;

D. Impuesto causado por pagar o por cobrar .- es el
impuesto causado en el periodo, menos los
anticipos enterados, mas los impuestos causados
en periodos anteriores y no enterados; cuando
este resultado sea un importe a cargo de la
entidad, representa un impuesto porpagar; de lo
contrario, corresponde a un impuesto por cobrar;

E. Pasivo por impuesto diferido .- es el impuesto a
la utilidad pagadero en periodos futuros derivado
de las diferencias temporales acumulables;

F. Activo por impuesto diferido .- es el impuesto a la
utilidad recuperable en periodos futuros derivado
de diferencias temporales deducibles, de
perdidas fiscales por amortizar yde créditos
fiscales por aprovechar, según proceda;

G. Diferencia temporal .- es la diferencia entre el
valor contable de un activo o de un pasivo y su
valor fiscal y, a la vez, puede ser deducible o
acumulable para efectos fiscales.

i.

Diferencia temporal deducible
.- es aquella
partida que en periodos futuros, disminuirá la
utilidad fiscal o, incrementara la perdida fiscal;por lo anterior; genera una partida de activo por
impuesto diferido;

ii.

Diferencia temporal acumulable .- es aquella
partida que en periodos futuros, incrementara la
utilidad fiscal o, disminuirá la perdida fiscal; por
lo anterior, genera una partida de pasivo por
impuesto diferido;

H. Utilidad fiscal y perdida fiscal .- para la definición y
determinación de estos conceptos, debeatenderse
a las disposiciones fiscales vigentes a la fecha de
los estados financieros;

I.

Crédito fiscal .- para efectos de esta norma, es
todo aquel importe a favor de la entidad que
puede ser recuperado contra el impuesto a la
utilidad causado y siempre que la entidad tenga la
intención de así hacerlo; por este motivo,
representa un activo por impuesto diferido para la
entidad. No seconsidera parte de este rubro el
exceso de pagos provisionales sobre el impuesto a
la utilidad causado, ya que este forma parte del
rubro llamado impuestos por cobrar;

J.

Tasa de impuesto causado .- es la tasa
promulgada y establecida en las disposiciones
fiscales a la fecha de los estados financieros que
se utilizan para el calculo del impuesto causado.

K. Tasa de impuesto...