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CONCEPTO: Las visitas domiciliarias son actos de fiscalización que las autoridades realizan en el domicilio fiscal, establecimientos o locales manifestados por los contribuyentes, con la finalidad de verificar y comprobar si dichos contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, han cumplido con sus obligaciones establecidas en las disposiciones fiscales y aduaneras, yconsisten en la revisión directa de la contabilidad (incluidos datos, informes, etcétera), así como la revisión de declaraciones y comprobantes de pago de contribuciones, bienes o mercancías. .
Art. 42.- CFF “Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales y, en sucaso, determinar las contribuciones omitidas o los créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de delitos fiscales y para proporcionar información a otras autoridades fiscales.
OBJETIVOS Y FINALIDADES
Esta revisión tiene por objeto verificar la situación fiscal del contribuyente y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas y sus accesorios, irregularidades en materia aduaneray procedencia de solicitudes de devolución.
PROCEDIMIENTO DE LAS VISITAS DOMICILIARIAS REQUISITOS DE LAS ÓRDENES DE VISITA:
Las órdenes de visita domiciliaria son emitidas por la autoridad competente y deben cumplir con los siguientes requisitos:
Constar por escrito en documento impreso.
Contener correctamente los datos, sin abreviaturas, del nombre, denominación o razón social delcontribuyente a quien se dirige (siempre que se encuentre inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes), así como del domicilio fiscal. En caso de persona moral, el documento se dirigirá a su representante legal.
Señalar claramente lo siguiente:
 La autoridad que la emite indicando los preceptos legales que respaldan su competencia.
 Los fundamentos o disposiciones legales y los motivos con baseen los cuales se emite, indicar el objeto o propósito de la visita.
 El o los ejercicios y periodos sujetos a revisión.
 Las obligaciones fiscales y/o aduaneras que se van a revisar.
 La calidad del sujeto auditado.
 El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita domiciliaria.
 El nombre impreso del o los visitadores que efectuarán la visita.
 El lugar y fecha deemisión.
 Indicar, en su caso, si se trata de comprobar la procedencia de una solicitud de devolución.
 Contener la firma autógrafa del funcionario competente que emite la orden de visita domiciliaria.
Reglas que deben cumplirse para iniciar la visita
Lugar donde se practica la visita
La visita debe llevarse a cabo en el lugar o lugares señalados en la orden de visita, o en aquel que conforme alartículo 10 del Código Fiscal de la Federación sea identificado como su domicilio fiscal y, únicamente tratándose de persona física, su casa habitación o el que hayan manifestado a las entidades financieras o sociedades cooperativas de ahorro o préstamo.
Días y horas en que puede efectuarse la visita domiciliaria
La visita domiciliaria debe efectuarse en días y horas hábiles, es decir, lascomprendidas entre las 7:30 y las 18:00 horas; sin embargo, la autoridad puede habilitar los días y horas inhábiles cuando el contribuyente realice actividades en esos lapsos, o cuando se requiera continuar una visita para el aseguramiento de la contabilidad o de sus bienes de conformidad con el artículo 13 del Código Fiscal de la Federación.
En el caso del ejercicio de facultades de comprobación enmateria de comercio exterior se consideran hábiles todos los días del año y las 24 horas del día.
Desarrollo de la visita domiciliaria
Los visitadores se limitarán a revisar el o los ejercicios o periodos fiscales, operaciones, y obligaciones fiscales y aduaneras, así como la calidad en la que se revisa al contribuyente, conceptos que deben constar en la orden de visita. Cuando la autoridad...