Fiscal

Reformas a la LISR en estímulos fiscales
Decreto que modifica la LISR 31-12-10 se publicó en el DOF. Se adicionan diversas disposiciones a la LISR. En vigor: 01-01-11.

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Reestructura al Título VII Se clasifica en capítulos los estímulos fiscales contenidos en los artículos 218 al 228. Se adicionan los artículos 229 a 238, relativos del fomento alprimer empleo: Vigencia de 3 años.

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Título VII “De los estímulos fiscales”
Capítulo I “De las cuentas personales para el ahorro” (Art. 218). Capítulo II “De la deducción inmediata de bienes nuevos de activo fijo” (Arts. 220 al 221-A).

Capítulo III “De los patrones que contraten a personas que padezcan discapacidad” (Art. 222).
Capítulo IV “De losfideicomisos y sociedades mercantiles dedicados a la adquisición o construcción de inmuebles” (Arts. 223 al 224-A).

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Capítulo V “De los contribuyentes dedicados a la construcción y enajenación de desarrollos inmobiliarios” (Art. 225). Capítulo VI “Del estímulo fiscal a la producción cinematográfica nacional” (Arts. 226 y 226 Bis relativo a la producciónteatral nacional: DOF 19-XI-10). Capítulo VII “De la promoción de la inversión en capital de riesgo en el país” (Arts. 227 y 228).
Capítulo VIII “Del Fomento al Primer Empleo” (arts. 229 a 238).

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Ejemplo de estímulos fiscales:
Capítulo I “De las cuentas personales para el ahorro” Deducir en la declaración anual: Depósitos en las cuentas personalespara el ahorro. Pagos de primas de contratos de seguros que tengan como base planes de pensiones relacionados con la edad, jubilación o retiro. Adquisición de acciones de sociedades de inversión. Del ejercicio en que se efectuaron o el anterior, antes de presentar la anual. Monto máximo $ 152,000.

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Ejemplo de estímulos fiscales:
Capítulo VI “Delestímulo fiscal a la producción cinematográfica nacional” :  Crédito fiscal a contribuyentes del ISR:
 Por el monto que aporten a proyectos cinematográficos.  Aplicable contra el ISR del ejercicio.  No es ingreso acumulable.  No exceder del 10% del ISR del ejercicio anterior.  El estímulo no excederá de $ 500 millones, ni de $ 20 por cada contribuyente y proyecto.

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Ejemplo de estímulos fiscales:
Capítulo VI “Del estímulo fiscal a la producción teatral nacional” (Art.226 Bis: DOF 19-XI-10).  Crédito fiscal a contribuyentes del ISR:
 Equivalente al monto que aporten a proyectos teatrales.  Aplicable contra el ISR del ejercicio y pagos provisionales.  No es ingreso acumulable.  No exceder del 10% del ISR del ejercicio anterior.  Elestímulo no excederá de $ 50 millones, ni de $ 2 por cada contribuyente y proyecto.

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Del fomento al primer empleo Art. 229 Las disposiciones tienen por objeto: Incentivar la creación de nuevos empleos de carácter permanente. Fomentar el primer empleo.

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Derecho a deducción adicional en el ISR Art. 230Patrones que contraten a trabajadores de primer empleo para ocupar puestos de nueva creación.

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Determinación de la deducción adicional Art. 230 Ejemplo en un salario de hasta 8 veces el SMG:

Siguiente

Concepto
X =

Importe 15,006 30 % 4,502 10,504 30 % 35,013 40 % 14,005

/ =

X
=

*

Salario base mensual (a) Tasa de ISR Subtotal (b) (a) -(b) Tasa de ISR Subtotal % máximo Monto máximo ded. adicional * Disminuye en un 25% a partir del 2º. año del Decreto.

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Características deducción adicional Art. 230  Aplicable en el ejercicio y pagos provisionales, sin exceder de la utilidad fiscal.  Se perderá el derecho hasta por la cantidad en que pudo haberse aplicado, pudiendo haberlo hecho....