Fiscal

RÉGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

1. INTRODUCCIÓN
Inicia el noveno año de vigencia del Régimen de Pequeños Contribuyentes (Repeco) de las personas físicas establecido en la Sección III del Capítulo II del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR), y, como ha sucedido cada año, continúa sufriendo importantes cambios en su aplicación.
Este régimen se instauró en 1998, y derivade un régimen establecido en 1996 denominado “De las Personas que Realicen Operaciones Exclusivamente con el Público en General”, del cual trascienden algunos elementos esenciales como la caución de impuesto sobre ingresos sin considerar deducciones, y su enfoque únicamente hacia personas que realizan operaciones con el público en general.
Para el ejercicio 2006, el régimen contempla algunoscambios importantes tanto en materia de Impuesto al Valor Agregado (IVA), como de ISR.
En este estudio se presenta la forma en que las personas que tributan en el Régimen de Pequeños Contribuyentes deben calcular sus impuestos durante el ejercicio 2006, los períodos en que dichos pagos deberán hacerse, así como las obligaciones a las que son sujetos.
2. REQUISITOS PARA TRIBUTAR EN EL RÉGIMENLas personas que deseen tributar en el Repeco, deben cumplir con los siguientes requisitos en el ejercicio 2006:
• Ser persona física.
• Realizar actividades empresariales en las que únicamente enajenen bienes o presten servicios, al público en general.
• No obtener ingresos por concepto de:
o Comisión
o Mediación
o Agencia
o Representación
o Correduría
o Consignación
oDistribución
o Espectáculos públicos
• No expedir comprobantes que reúnan requisitos fiscales.
• No recibir pagos mediante traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolas, cuando la persona que realiza el pago utilice su estado de cuenta como comprobante fiscal.
• Si se tributó en este régimen en el 2005, sus ingresos obtenidos en dicho ejercicio no haber excedido la cantidad de$2,000,000.
• Si se inician actividades en 2006, podrán tributar en este régimen si estiman que sus ingresos en el ejercicio no rebasarán los $2,000,000. Cuando las operaciones se realicen por un período menor a 12 meses, la cantidad de $2,000,000 se deberá considerar en el monto proporcional que representen los días del período de actividades, entre 365.
• Quienes tributaron con anterioridaden este régimen y hubieran dejado de tributar en él, no pueden volver tributar en el Repeco.
• No haber tributado en el Régimen de las Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales, o en el Régimen Intermedio de las Personas Físicas con Actividades Empresariales , salvo que hubieran tributado en ellos hasta por los dos ejercicios inmediatos anteriores, y siempre que éstoshubieran comprendido el ejercicio de inicio de actividades y el siguiente, y que sus ingresos en dichos ejercicios no hubieran excedido de $2,000,000.
• Si se enajena mercancía de procedencia extranjera, los ingresos derivados de dichas mercancías no deben exceder del 30% del total de ingresos; sin embargo, en estos casos la persona tiene la opción de tributar en este régimen siempre que cumpla conlos demás requisitos, y calcule su impuesto de acuerdo con el procedimiento analizado en el apartado 3.2. de este estudio.
Es necesario que las personas físicas que deseen tributar en este régimen cumplan con cada uno de los requisitos listados anteriormente, de otra manera, deberán tributar ya sea en el Régimen de las Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales, o en elRégimen Intermedio de las Personas Físicas con Actividades Empresariales.
3. IMPUESTO SOBRE LA RENTA
A diferencia del ejercicio 2005, en 2006 se modifica el esquema de determinación del impuesto en el Repeco para regresar a la deducción de un monto equivalente a cuatro veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al mes, en lugar de los montos de $42,222.22 y...