fiscal

UNIDAD 13 LOS DELITOS FISCALES

13.1 EL DERECHO PENAL FISCAL
En el título IV capítulo II del Código Fiscal de la Federación, se encuentran contemplados diversos delitos fiscales como el de contrabando, el fraude fiscal, el robo de mercancías de recintos fiscales o fiscalizados, la responsabilidad de los empleados públicos que ordenen o practiquen visitas domiciliarias o embargos sinmandamiento escrito de autoridad competente. Así como la destrucción de aparatos de control, de sellos o marcas oficiales colocados con fines fiscales; la disposición de bienes que realicen los depositarios o interventores designados por autoridades fiscales con perjuicio al fisco federal; los delitos equiparables al fraude fiscal, los cometidos por las personas físicas y morales en relación a susobligaciones fiscales respecto al registro federal de contribuyentes.
Las normas previstas en los artículos del 92 al 101 del Código Fiscal de la Federación, que regulan la acción penal, su procedencia, la querella, la declaratoria de perjuicio, la denuncia de hechos, el sobreseimiento, la responsabilidad de los delitos fiscales, el encubrimiento, la tentativa, la prescripción y la condena condicional,son normas del derecho procesal penal. A su vez, las normas establecidas en los artículos del 102 al 115 del propio Código Fiscal de la Federación son normas del derecho penal sustantivo.

De acuerdo con el artículo 92 del Código Fiscal Federal:
Para proceder penalmente por los delitos fiscales previstos por el Código Fiscal de la Federación, será necesario que previamente la Secretaria deHacienda y Crédito Público realice lo siguiente:
I. Formulación de querella: Formule querella tratándose de los previstos en los artículos 105, 108, 109, 110, 111, 112, y 114 del Código Fiscal de la Federación independientemente del estado en que se encuentre el procedimiento administrativo que en su caso se tenga iniciado.
II. Formulación de perjuicio: Declare que el fisco federal ha sufrido o pudosufrir perjuicios establecidos en los artículos 102 y 115 del Código Fiscal de la Federación.
III. Formulación de la declaratoria de contrabando de mercancías: Formule la declaratoria correspondiente, en los casos de contrabando de mercancías por las que no deban pagarse impuesto y requieran permiso de la autoridad competente o de mercancías de tráfico prohibido.

13.2 RESPONSABILIDAD DE LOSDELITOS
En términos del artículo 95 del Código Fiscal de la Federación, son responsables de los delitos fiscales quienes:
 Concierten la realización del delito
 Realicen la conducta o el hecho descritos en la ley
 Cometan conjuntamente el delito
 Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo
 Induzcan dolosamente a otros a cometerlos
 Ayuden dolosamente a otro para sucomisión
 Auxilien a otro después de su ejecución, cumpliendo una promesa anterior.
13.3 LA TENTATIVA Y EL DELITO CONTINUADO
Existe tentativa punible cuando la resolución de cometer un delito se exterioriza realizando en parte o totalmente los actos ejecutivos que deberían producir el resultado, u omitiendo los que deberán evitarlo, si aquel no se consuma por causas ajenas a la voluntad del agente.Tentativa del delito fiscal
La tentativa de los delitos fiscales previstos en el artículo 98 del Código Fiscal de la Federación:…es punible, cuando la resolución de cometer un hecho delictivo se traduce en un principio de su ejecución o en la realización total de los actos que debieran producirlo, si la interrupción de éstos o la no producción del resultado se debe a causas ajenas a la voluntaddel agente.
La tentativa se sancionará con prisión de hasta las dos terceras partes de lo que corresponda por el delito de que se trate, si éste se hubiese consumado. Si el autor desistiere de la ejecución o impidiere la consumación del delito, no se impondrá sanción alguna, a no ser que los actos ejecutados constituyan por si mismos delito.
Delito continuado
De acuerdo al artículo 99 del...