Fiscal

ASPECTOS FISCALES DE COSTOS

COSTO DE VENTAS
LISR 29 II, 32 XXVII, 45-A, 45-B, 45-C, 45-D. 45-E, 45-F, 45-H, 45-1, DT 2005-3-IV, RCFF 73 XXIII-B)

LISR 29 II,
DEDUCCIONES AUTORIZADAS:
29-II EL COSTO DE LO VENDIDO
32 XXVII, ANTICIPOS DE ADQUISICIONES
Fracción adicionada DOF 01-12-2004. Reformada DOF 23-12-2005, 27-12-2006
XXVII. Los anticipos por las adquisiciones de las mercancías,materias primas, productos
semiterminados y terminados o por los gastos relacionados directa o indirectamente con la
producción o la prestación de servicios a que se refieren los artículos 45-B y 45-C de esta Ley.
Dichos anticipos tampoco formarán parte del costo de lo vendido a que se refiere la fracción II
del artículo 29 de esta Ley.
Para los efectos de esta fracción, el monto total de lasadquisiciones o de los gastos, se
deducirán en los términos de la Sección III del Título II de esta Ley, siempre que se cuente
con el comprobante que ampare la totalidad de la operación por la que se efectúo el anticipo,
y éste reúna los requisitos a que se refieren los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la
Federación.
Fracción adicionada DOF 01-12-2004
Los conceptos no deducibles a quese refiere esta Ley, se deberán considerar en el ejercicio en el
que se efectúe la erogación y no en aquel ejercicio en el que formen parte del costo de lo vendido.
Párrafo adicionado DOF 01-12-2004
45-A,
45-B, 45-C, 45-D. 45-E, 45-F, 45-H, 45-1,
SECCIÓN III
DEL COSTO DE LO VENDIDO
Sección adicionada DOF 01-12-2004
Artículo 45-A. El costo de las mercancías que se enajenen, así como elde las que integren el
inventario final del ejercicio, se determinará conforme al sistema de costeo absorbente sobre la base de
costos históricos o predeterminados. En todo caso, el costo se deducirá en el ejercicio en el que se
acumulen los ingresos que se deriven de la enajenación de los bienes de que se trate.
En el caso de que el costo se determine aplicando el sistema de costeo directocon base en costos
históricos, se deberán considerar para determinarlo la materia prima consumida, la mano de obra y los
gastos de fabricación que varíen en relación con los volúmenes producidos, siempre que se cumpla con
lo dispuesto por el Reglamento de esta ley.
Artículo adicionado DOF 01-12-2004
Última Reforma DOF 31-12-2010

Artículo 45-B. Los contribuyentes que realicen actividadescomerciales que consistan en la
adquisición y enajenación de mercancías, considerarán únicamente dentro del costo lo siguiente:
I. El importe de las adquisiciones de mercancías, disminuidas con el monto de las devoluciones,
descuentos y bonificaciones, sobre las mismas, efectuados en el ejercicio.
II. Los gastos incurridos para adquirir y dejar las mercancías en condiciones de ser enajenadas.Artículo adicionado DOF 01-12-2004
Artículo 45-C. Los contribuyentes que realicen actividades distintas de las señaladas en el artículo
45-B de esta Ley, considerarán únicamente dentro del costo lo siguiente:
I. Las adquisiciones de materias primas, productos semiterminados o productos terminados,
disminuidas con las devoluciones, descuentos y bonificaciones, sobre los mismos, efectuados
en elejercicio.
II. Las remuneraciones por la prestación de servicios personales subordinados, relacionados
directamente con la producción o la prestación de servicios.
III. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones, directamente relacionados
con la producción o la prestación de servicios.
IV. La deducción de las inversiones directamente relacionadas con la producción demercancías
o la prestación de servicios, calculada conforme a la Sección II, del Capítulo II, del Título II de
esta Ley, siempre que se trate de bienes por los que no se optó por aplicar la deducción a que
se refieren los artículos 220 y 221 de dicha Ley.
Cuando los conceptos a que se refieren las fracciones anteriores guarden una relación indirecta con
la producción, los mismos formarán parte...